1.可(kě)以享受企業所得(de)稅減免稅的(de)居民企業技術轉讓的(de)範圍有哪些？

答(dá)：一、根據《财政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得(de)稅政策問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2010〕111号）規定：“一、技術轉讓的(de)範圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算(suàn)機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物(wù)新品種、生物(wù)醫藥新品種，以及财政部和(hé)國家稅務總局确定的(de)其他(tā)技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的(de)發明(míng)、實用(yòng)新型和(hé)非簡單改變産品圖案的(de)外觀設計。二、本通(tōng)知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合本通(tōng)知第一條規定技術的(de)所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可(kě)使用(yòng)權的(de)行爲。”

二、根據《财政部 國家稅務總局關于将國家自主創新示範區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的(de)通(tōng)知》（财稅〔2015〕116号）規定：“二、關于技術轉讓所得(de)企業所得(de)稅政策

1.自2015年10月(yuè)1日起，全國範圍内的(de)居民企業轉讓5年以上非獨占許可(kě)使用(yòng)權取得(de)的(de)技術轉讓所得(de)，納入享受企業所得(de)稅優惠的(de)技術轉讓所得(de)範圍。居民企業的(de)年度技術轉讓所得(de)不超過500萬元的(de)部分(fēn)，免征企業所得(de)稅；超過500萬元的(de)部分(fēn)，減半征收企業所得(de)稅。

2.本通(tōng)知所稱技術，包括專利（含國防專利）、計算(suàn)機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物(wù)新品種權、生物(wù)醫藥新品種，以及财政部和(hé)國家稅務總局确定的(de)其他(tā)技術。其中，專利是指法律授予獨占權的(de)發明(míng)、實用(yòng)新型以及非簡單改變産品圖案和(hé)形狀的(de)外觀設計。”

三、根據《國家稅務總局關于許可(kě)使用(yòng)權技術轉讓所得(de)企業所得(de)稅有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2015年第82号）規定：“二、企業轉讓符合條件的(de)5年以上非獨占許可(kě)使用(yòng)權的(de)技術，限于其擁有所有權的(de)技術。技術所有權的(de)權屬由國務院行政主管部門确定。其中，專利由國家知識産權局确定權屬；國防專利由總裝備部确定權屬；計算(suàn)機軟件著作權由國家版權局确定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識産權局确定權屬；植物(wù)新品種權由農業部确定權屬；生物(wù)醫藥新品種由國家食品藥品監督管理(lǐ)總局确定權屬。

五、本公告自2015年10月(yuè)1日起施行。本公告實施之日起，企業轉讓5年以上非獨占許可(kě)使用(yòng)權确認的(de)技術轉讓收入，按本公告執行。”

2.企業轉讓了(le)一項專利技術，若未單獨核算(suàn)該技術轉讓所得(de)，是否可(kě)以享受技術轉讓所得(de)減免稅優惠？

答(dá)：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得(de)減免企業所得(de)稅有關問題的(de)通(tōng)知》（國稅函〔2009〕212号）第三條規定：“享受技術轉讓所得(de)減免企業所得(de)稅優惠的(de)企業，應單獨計算(suàn)技術轉讓所得(de)，并合理(lǐ)分(fēn)攤企業的(de)期間費用(yòng)；沒有單獨計算(suàn)的(de)，不得(de)享受技術轉讓所得(de)企業所得(de)稅優惠。”

3.企業開發軟件，并提供軟件開發相關的(de)技術培訓，請問技術培訓收入是否可(kě)以并入技術轉讓收入享受減免企業所得(de)稅？

答(dá)：根據《國家稅務總局關于技術轉讓所得(de)減免企業所得(de)稅有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2013年第62号）的(de)規定，可(kě)以計入技術轉讓收入的(de)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方爲使受讓方掌握所轉讓的(de)技術投入使用(yòng)、實現産業化(huà)而提供的(de)必要的(de)技術咨詢、技術服務、技術培訓所産生的(de)收入，并應同時(shí)符合以下(xià)條件：

（一）在技術轉讓合同中約定的(de)與該技術轉讓相關的(de)技術咨詢、技術服務、技術培訓；

（二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一并收取價款。

因此，若企業的(de)技術培訓收入符合上述條件，可(kě)以計入技術轉讓收入享受技術轉讓所得(de)減免企業所得(de)稅的(de)稅收優惠政策。

4.符合條件的(de)技術轉讓所得(de)享受減免企業所得(de)稅是否需要辦理(lǐ)備案？

答(dá)：根據《國家稅務總局關于發布修訂後的(de)〈企業所得(de)稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第23号）第四條規定：“企業享受優惠事項采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的(de)條件，符合條件的(de)可(kě)以按照(zhào)《目錄》列示的(de)時(shí)間自行計算(suàn)減免稅額，并通(tōng)過填報企業所得(de)稅納稅申報表享受稅收優惠。同時(shí)，按照(zhào)本辦法的(de)規定歸集和(hé)留存相關資料備查。”

5.企業取得(de)符合條件的(de)技術轉讓所得(de)享受企業所得(de)稅優惠政策，需留存備查資料有哪些？

答(dá)：1.所轉讓的(de)技術産權證明(míng)；

2.企業發生境内技術轉讓：（1）技術轉讓合同（副本）；（2）技術合同登記證明(míng)；（3）技術轉讓所得(de)歸集、分(fēn)攤、計算(suàn)的(de)相關資料；（4）實際繳納相關稅費的(de)證明(míng)資料；

3.企業向境外轉讓技術：（1）技術出口合同（副本）；（2）技術出口合同登記證書(shū)或技術出口許可(kě)證；（3）技術出口合同數據表；（4）技術轉讓所得(de)歸集、分(fēn)攤、計算(suàn)的(de)相關資料；（5）實際繳納相關稅費的(de)證明(míng)資料；（6）有關部門按照(zhào)商務部、科技部發布的(de)《中國禁止出口限制出口技術目錄》出具的(de)審查意見；

4.轉讓技術所有權的(de)，其成本費用(yòng)情況；轉讓使用(yòng)權的(de)，其無形資産費用(yòng)攤銷情況；

5.技術轉讓年度，轉讓雙方股權關聯情況。

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