爲深入開展學習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想主題教育，全面貫徹黨的(de)二十大(dà)精神，認真落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》和(hé)《關于進一步加強财會監督工作的(de)意見》，持續深化(huà)拓展稅收共治格局，促進涉稅專業服務規範發展，助力優化(huà)稅收營商環境，根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則和(hé)《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，國家稅務總局制定了(le)《涉稅專業服務基本準則（試行）》和(hé)《涉稅專業服務職業道德守則（試行）》，現予以發布，自2023年10月(yuè)1日起施行。

特此公告。

涉稅專業服務基本準則（試行）

第一章(zhāng)  總  則

第一條 爲了(le)規範涉稅專業服務行爲，保障服務質量，維護國家稅收利益和(hé)涉稅專業服務當事人(rén)合法權益，根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則和(hé)《涉稅專業服務監管辦法(試行)》，制定本準則。

第二條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)在中華人(rén)民共和(hé)國境内從事涉稅專業服務應當遵守本準則。

第三條 本準則所稱涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和(hé)從事涉稅專業服務的(de)會計師事務所、律師事務所、代理(lǐ)記賬機構、稅務代理(lǐ)公司、财稅類咨詢公司等機構。

本準則所稱涉稅服務人(rén)員(yuán)是指在涉稅專業服務機構中從事涉稅專業服務的(de)人(rén)員(yuán)。

本準則所稱涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用(yòng)專業知識和(hé)技能，就涉稅事項向委托人(rén)提供的(de)稅務代理(lǐ)等服務。

第四條 涉稅專業服務包括納稅申報代理(lǐ)、一般稅務咨詢、專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他(tā)稅務事項代理(lǐ)、發票(piào)服務和(hé)其他(tā)涉稅服務等。

第二章(zhāng)  基本遵循

第五條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)應當擁護中國共産黨領導，堅持正确政治方向。

第六條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)應當按照(zhào)法律、行政法規、部門規章(zhāng)及規範性文件（以下(xià)簡稱法律法規）從事涉稅專業服務，接受稅務機關行政監管和(hé)相關行業協會自律監管。

第七條 涉稅專業服務機構應當按照(zhào)規定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人(rén)員(yuán)的(de)身份信息和(hé)執業資質信息。

第八條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)應當以真實身份開展涉稅專業服務。

第九條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責，遵守職業道德，維護行業形象。

第十條 從事涉稅專業服務應當遵循獨立、客觀、公正、規範原則。

第十一條 涉稅專業服務機構應當建立質量管理(lǐ)制度和(hé)風險控制機制，保障執業質量，降低執業風險。

第三章(zhāng)  業務承接

第十二條 涉稅專業服務機構承接業務，一般包括業務環境評估、承接條件判斷、服務協議(yì)簽訂、業務人(rén)員(yuán)确定等程序。

第十三條 涉稅專業服務機構在承接業務前，應當根據委托事項了(le)解委托人(rén)的(de)基本情況，如主體登記、運行情況、誠信狀況和(hé)内部控制等。

委托事項涉及第三方的(de)，應當延伸了(le)解第三方的(de)基本情況。

第十四條 涉稅專業服務機構應當通(tōng)過以下(xià)判斷确定是否承接業務：

（一）委托方的(de)委托目的(de)是否合法合理(lǐ)；

（二）委托事項所屬的(de)業務類别；

（三）承接專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務的(de)，是否具備相應的(de)資質；

（四）承接涉稅鑒證和(hé)納稅情況審查業務是否符合獨立性原則；

（五）是否具備承接該業務的(de)專業勝任能力。

第十五條 承接業務應當與委托方簽訂服務協議(yì)。服務協議(yì)一般應當明(míng)确服務内容、服務方式、服務期限、服務費用(yòng)、成果形式及用(yòng)途、權利義務、違約責任、争議(yì)解決以及其他(tā)需要載明(míng)的(de)事項。

第十六條 涉稅專業服務機構應當根據承接業務内容委派具備專業勝任能力的(de)人(rén)員(yuán)執行業務，根據業務需要可(kě)以聘請外部專家。

委派的(de)人(rén)員(yuán)和(hé)聘請的(de)外部專家應當符合執業要求和(hé)回避制度。

第四章(zhāng)  業務實施

第十七條 業務實施主要包括業務計劃編制、資料收集評估、法律法規适用(yòng)、業務成果形成、業務成果複核、業務成果交付、業務記錄形成、業務檔案歸集等程序。

第十八條 開展業務應當根據服務協議(yì)約定編制業務計劃，主要内容包括業務事項、執行程序、時(shí)間安排、人(rén)員(yuán)分(fēn)工、業務成果交付、風險管理(lǐ)及其他(tā)相關事項。

業務計劃可(kě)以根據業務執行情況适時(shí)調整。

第十九條  開展業務應當根據執業需要充分(fēn)、适當地取得(de)并歸集與業務内容相關的(de)資料（包括單證、報表、文件和(hé)相關數據等），評估業務資料的(de)關聯性、合法性、真實性、完整性，并根據需要進行補充或調整。

第二十條 開展業務應當依據業務事實進行專業判斷，确定适用(yòng)的(de)法律法規。

第二十一條 開展業務應當根據服務協議(yì)約定以及質量管理(lǐ)要求，執行必要的(de)業務程序，形成業務成果。

業務成果應當根據具體業務類型選擇恰當的(de)形式，一般包括業務報告、專業意見、辦稅表單以及留存備查資料等形式。

業務成果應當事實清楚、證據充分(fēn)、依據正确、程序合法、内容恰當、結論正确。

第二十二條 涉稅專業服務機構應當根據質量管理(lǐ)要求建立業務成果複核制度。

專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查專項業務應當實施兩級以上複核。

第二十三條 涉稅專業服務機構應當按照(zhào)協議(yì)約定交付業務成果。

出具書(shū)面業務報告或專業意見的(de)，應當加蓋機構印章(zhāng)後交付委托人(rén)。

專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和(hé)納稅情況審查四類業務成果，應當由承辦業務的(de)稅務師、注冊會計師或者律師簽章(zhāng)。

出具辦稅表單、留存備查資料等其他(tā)形式的(de)，應當按照(zhào)約定方式交付委托人(rén)。

第二十四條 涉稅專業服務機構應當建立業務記錄制度，記錄執業過程并形成工作底稿。

工作底稿應當内容完整、重點突出、邏輯清晰、結論明(míng)确。

第二十五條 涉稅專業服務完成後，應當整理(lǐ)業務協議(yì)、業務成果、工作底稿等相關資料，于業務完成後60日内形成電子或紙質的(de)業務檔案，并保證檔案的(de)真實、完整。

第二十六條 涉稅專業服務機構應當建立檔案管理(lǐ)制度，保障電子或紙質檔案安全，按照(zhào)法律法規規定合理(lǐ)确定檔案保管期限，最低不少于10年。

第二十七條 未經委托人(rén)同意，涉稅專業服務機構不得(de)向任何第三方提供業務檔案，但下(xià)列情況除外：

（一）稅務機關實施涉稅專業服務行政監管需要查閱的(de)；

（二）稅務機關依法開展稅務檢查需要查閱的(de)；

（三）法律、行政法規另有規定的(de)。

第五章(zhāng) 附 則

第二十八條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)向委托人(rén)提供社會保險費和(hé)由稅務機關征收的(de)非稅收入服務的(de)，可(kě)以參照(zhào)本準則執行。

第二十九條 本準則自2023年10月(yuè)1日起施行。

涉稅專業服務職業道德守則（試行）

第一條 爲了(le)規範涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)執業行爲，提高(gāo)涉稅專業服務行業職業道德水(shuǐ)準，維護職業形象，根據《涉稅專業服務基本準則（試行）》制定本守則。

第二條 涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)在中華人(rén)民共和(hé)國境内從事涉稅專業服務應當遵守本守則。

第三條 從事涉稅專業服務應當誠實守信、正直自律、勤勉盡責。

第四條 從事涉稅專業服務應當遵守法律、行政法規、部門規章(zhāng)及規範性文件（以下(xià)簡稱法律法規）的(de)要求，履行服務協議(yì)的(de)約定。

不得(de)采取隐瞞、欺詐、賄賂、串通(tōng)、回扣、不當承諾、惡意低價和(hé)虛假宣傳等不正當手段承攬業務；不得(de)歪曲解讀稅收政策；不得(de)誘導、幫助委托人(rén)實施涉稅違法違規活動。

第五條 從事涉稅專業服務應當自覺維護職業形象，廉潔從業。

第六條  從事涉稅專業服務應當遵循客觀公正原則，基于業務事實，遵守法律法規。

第七條 從事涉稅專業服務應當秉持專業精神和(hé)職業操守。

從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得(de)與被鑒證人(rén)、被審查人(rén)存在影(yǐng)響獨立性的(de)利益關系。

第八條 對(duì)委托事項存在涉及稅收違法違規風險的(de)，應當提醒委托人(rén)排除，并審慎評估對(duì)業務開展的(de)影(yǐng)響。

第九條 涉稅服務人(rén)員(yuán)應當通(tōng)過繼續教育、業務培訓等途徑持續掌握和(hé)更新法律法規、辦稅實務和(hé)信息技術等方面的(de)專業知識和(hé)技能，保持專業勝任能力。

第十條 從事涉稅專業服務應當依照(zhào)法律法規規定和(hé)協議(yì)約定，對(duì)涉稅專業服務過程中知悉的(de)國家安全信息、個(gè)人(rén)隐私和(hé)個(gè)人(rén)信息、商業秘密予以保密。

第十一條 從事涉稅專業服務應當有效保護和(hé)合法合規使用(yòng)涉稅專業服務過程中知悉的(de)涉稅數據，不得(de)利用(yòng)涉稅數據謀取不正當利益。

第十二條 本守則自2023年10月(yuè)1日起施行。

解讀

關于《國家稅務總局關于發布〈涉稅專業服務基本準則（試行）〉和(hé)〈涉稅專業服務職業道德守則（試行）〉的(de)公告》的(de)解讀

爲深入開展學習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想主題教育，全面貫徹黨的(de)二十大(dà)精神，認真落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》和(hé)《關于進一步加強财會監督工作的(de)意見》，深化(huà)拓展稅收共治格局，促進涉稅專業服務行業規範發展，助力優化(huà)稅收營商環境，依據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則和(hé)《涉稅專業服務監管辦法（試行）》，稅務總局制定了(le)《涉稅專業服務基本準則（試行）》（以下(xià)簡稱《基本準則》）和(hé)《涉稅專業服務職業道德守則（試行）》（以下(xià)簡稱《職業道德守則》）。現就有關問題解答(dá)如下(xià)：

一、爲什(shén)麽出台《基本準則》和(hé)《職業道德守則》？

爲貫徹落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》關于“持續深化(huà)拓展稅收共治格局”“加強對(duì)涉稅中介組織的(de)執業監管和(hé)行業監管”和(hé)《關于進一步加強财會監督工作的(de)意見》中關于“發揮中介機構執業監督作用(yòng)”“相關中介機構要嚴格按照(zhào)法律法規、準則制度進行執業，并在配合财會監督執法中提供專業意見”的(de)有關要求，規範涉稅專業服務執業行爲，保障服務質量，提高(gāo)涉稅專業服務行業職業道德水(shuǐ)準，維護國家稅收利益和(hé)涉稅專業服務當事人(rén)合法權益，稅務總局制定發布了(le)《基本準則》和(hé)《職業道德守則》。

二、《基本準則》和(hé)《職業道德守則》的(de)适用(yòng)範圍是什(shén)麽？

涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)在中華人(rén)民共和(hé)國境内從事涉稅專業服務，應當遵守《基本準則》和(hé)《職業道德守則》。其中，涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和(hé)從事涉稅專業服務的(de)會計師事務所、律師事務所、代理(lǐ)記賬機構、稅務代理(lǐ)公司、财稅類咨詢公司等機構；涉稅服務人(rén)員(yuán)是指在涉稅專業服務機構中從事涉稅專業服務的(de)人(rén)員(yuán)；涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用(yòng)專業知識和(hé)技能，就涉稅事項向委托人(rén)提供的(de)稅務代理(lǐ)等服務。

三、《基本準則》和(hé)《職業道德守則》的(de)主要内容是什(shén)麽？

《基本準則》共五章(zhāng)二十九條。一方面，圍繞基本要求、依法執業、信息報送、實名執業、誠信執業、執業原則、質量管理(lǐ)提出基本遵循；另一方面，對(duì)涉稅專業服務業務承接與業務實施中的(de)合規執業、流程管控和(hé)質量管理(lǐ)設定基本标準。

《職業道德守則》倡導對(duì)涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)道德引領、信用(yòng)約束和(hé)穩健經營，從誠信守法、廉潔從業、客觀公正、獨立審慎、專業能力、信息保密、數據安全等方面明(míng)确十二條執業紀律和(hé)職業道德的(de)具體要求以及從事涉稅專業服務的(de)禁止行爲。

四、《基本準則》和(hé)《職業道德守則》所規定的(de)涉稅業務範圍有什(shén)麽變化(huà)？

考慮到稅務機關正在完善相關監管規定，根據稅務總局等十三部門《關于推進納稅繳費便利化(huà)改革優化(huà)稅收營商環境若幹措施的(de)通(tōng)知》（稅總發〔2020〕48号）和(hé)稅務總局《關于開展2023年“便民辦稅春風行動”的(de)意見》（稅總納服發〔2023〕1号）有關要求，結合發票(piào)電子化(huà)改革需要和(hé)涉稅專業服務行業數字化(huà)發展趨勢，在《涉稅專業服務監管辦法（試行）》規定的(de)納稅申報代理(lǐ)、一般稅務咨詢、專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他(tā)稅務事項代理(lǐ)、其他(tā)涉稅服務八項業務的(de)基礎上，将其他(tā)涉稅服務中的(de)“發票(piào)服務”單獨列出，這(zhè)樣涉稅業務擴圍至九項。

五、從事涉稅專業服務有哪些基本執業要求？

涉稅專業服務機構及其涉稅服務人(rén)員(yuán)應當擁護中國共産黨領導，堅持正确政治方向，誠實守信、正直自律、勤勉盡責，秉持專業精神和(hé)職業操守執行業務。從事涉稅專業服務應當遵照(zhào)法律、行政法規、部門規章(zhāng)及規範性文件，接受稅務機關行政監管和(hé)相關行業協會自律監管。

涉稅專業服務機構應當按照(zhào)規定向稅務機關報送機構基本信息及其涉稅服務人(rén)員(yuán)的(de)身份信息和(hé)執業資質信息，并以真實身份開展涉稅專業服務。

六、從事涉稅專業服務有哪些基本程序和(hé)質量管理(lǐ)要求？

涉稅專業服務的(de)業務承接和(hé)實施程序主要包括：業務環境評估、承接條件判斷、服務協議(yì)簽訂、業務人(rén)員(yuán)确定、業務計劃編制、資料收集評估、法律法規适用(yòng)、業務成果形成、業務成果複核、業務成果交付、業務記錄形成、業務檔案歸集等。爲保障服務程序的(de)有效實施，涉稅專業服務機構應當建立質量管理(lǐ)制度和(hé)風險控制機制，保障執業質量，降低執業風險。

七、從事涉稅專業服務不得(de)有哪些行爲？

爲聚焦治理(lǐ)當前少數涉稅專業服務機構存在的(de)發布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規稅收策劃等突出問題，《基本準則》和(hé)《職業道德守則》在遵循《涉稅專業服務監管辦法（試行）》有關規定的(de)基礎上，特别強調從事涉稅專業服務不得(de)有下(xià)列行爲：不得(de)采取隐瞞、欺詐、賄賂、串通(tōng)、回扣、不當承諾、惡意低價和(hé)虛假宣傳等不正當手段承攬業務；不得(de)歪曲解讀稅收政策；不得(de)誘導、幫助委托人(rén)實施涉稅違法活動。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得(de)與被鑒證人(rén)、被審查人(rén)存在影(yǐng)響獨立性的(de)利益關系；不得(de)利用(yòng)涉稅數據謀取不正當利益。