2023年3月(yuè)26日，《财政部 稅務總局關于小微企業和(hé)個(gè)體工商戶所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年第6号）發布：2023年1月(yuè)1日至2024年12月(yuè)31日，對(duì)小型微利企業年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅（稅率相當于5%）。爲了(le)便于學習(xí)，現将小型微利企業所得(de)稅優惠政策調整過程梳理(lǐ)如下(xià)（如果嫌啰嗦可(kě)以直接看文末的(de)總結歸納）：

2008年1月(yuè)1日新企業所得(de)稅法頒布時(shí)，規定有小型微利企業所得(de)稅優惠政策，不過當時(shí)優惠幅度比較小，減按20%稅率征收，僅比法定稅率25%少5%。《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法》第二十八條第一款規定：“符合條件的(de)小型微利企業，減按20%的(de)稅率征收企業所得(de)稅。”《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》第九十二條規定：“

曆次調整

《财政部 國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得(de)稅優惠政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2011〕4号）将執行期限延長(cháng)至2011年12月(yuè)31日。

第4次調整：《财政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得(de)稅優惠政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2015〕34号）規定，從2015年1月(yuè)1日起，将年應納稅所得(de)額上限提高(gāo)到20萬元，執行至2017年12月(yuè)31日，财稅〔2014〕34号文實際執行1年（從2014年1月(yuè)1日至2014年12月(yuè)31日）。

第5次調整：《财政部 國家稅務總局關于進一步擴大(dà)小型微利企業所得(de)稅優惠政策範圍的(de)通(tōng)知》（财稅〔2015〕99号）規定：“自2015年10月(yuè)1日起至2017年12月(yuè)31日，對(duì)年應納稅所得(de)額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的(de)小型微利企業，其所得(de)減按50%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅。”發布該文件的(de)目的(de)就是，從2015年10月(yuè)1日起，将财稅〔2015〕34号文件規定的(de)“年應納稅所得(de)額上限，由20萬元提高(gāo)到30萬元”。“年應納稅所得(de)額上限爲20萬元”的(de)規定僅執行9個(gè)月(yuè)（從2015年1月(yuè)1日至2015年9月(yuè)30日）。

第6次調整：《财政部 稅務總局關于擴大(dà)小型微利企業所得(de)稅優惠政策範圍的(de)通(tōng)知》（财稅〔2017〕43号）規定，從2017年1月(yuè)1日起，将年應納稅所得(de)額上限提高(gāo)到50萬元，執行至2019年12月(yuè)31日，财稅〔2015〕99号文實際執行1年零3個(gè)月(yuè)（從2015年10月(yuè)1日起至2016年12月(yuè)31日）。

第7次調整：《财政部 稅務總局關于進一步擴大(dà)小型微利企業所得(de)稅優惠政策範圍的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕77号）規定，從2018年1月(yuè)1日起，将年應納稅所得(de)額上限提高(gāo)到100萬元，執行至2020年12月(yuè)31日，财稅〔2017〕43号文實際執行1年（從2017年1月(yuè)1日至2017年12月(yuè)31日）。

第8次調整：《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2019〕13号）規定，将小微企業的(de)稅收優惠政策進一步大(dà)幅升級調整。針對(duì)企業所得(de)稅，調整小型微利企業判斷标準（不再區(qū)分(fēn)工業企業和(hé)其他(tā)企業）：小型微利企業是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得(de)額不超過300萬元、從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的(de)企業。進一步增大(dà)小型微利企業所得(de)稅減稅幅度：年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅（稅率相當于5%）；對(duì)年應納稅所得(de)額超過100萬元但不超過300萬元的(de)部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅（稅率相當于10%）。從2019年1月(yuè)1日起，執行至2021年12月(yuè)31日，财稅〔2018〕77号文實際執行1年（從2018年1月(yuè)1日起至2018年12月(yuè)31日）。

第9次調整：《财政部 稅務總局關于實施小微企業和(hé)個(gè)體工商戶所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2021年第12号）規定，2021年1月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日，對(duì)小型微利企業年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，在《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2019〕13号）第二條規定的(de)優惠政策基礎上，再減半征收企業所得(de)稅（稅率相當于2.5%）。

總結歸納

（二）具體優惠政策

不論年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，還(hái)是超過100萬元不超過300萬元的(de)部分(fēn)，均減按25%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅（稅率相當于5%）。從目前政策來(lái)看，僅是執行時(shí)間上略有差異，前者從2023年1月(yuè)1日執行至2024年12月(yuè)31日；後者從2022年1月(yuè)1日執行至2024年12月(yuè)31日。

（三）舉例說明(míng)

2023年9月(yuè)3日