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現行21個(gè)稅費種納稅義務發生時(shí)間全彙集
發布時(shí)間：2023/8/24 閱讀量：197
增值稅
一、基本規定
增值稅納稅義務發生時(shí)間：
（一）發生應稅銷售行爲，爲收訖銷售款項或者取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，爲開具發票(piào)的(de)當天。
（二）進口貨物(wù)，爲報關進口的(de)當天。
增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲納稅人(rén)增值稅納稅義務發生的(de)當天。
政策依據：《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》
二、銷售貨物(wù)
（一）采取直接收款方式銷售貨物(wù)，不論貨物(wù)是否發出，均爲收到銷售款或者取得(de)索取銷售款憑據的(de)當天；
自2011年8月(yuè)1日起，納稅人(rén)生産經營活動中采取直接收款方式銷售貨物(wù)，已将貨物(wù)移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得(de)銷售款或取得(de)索取銷售款憑據也(yě)未開具銷售發票(piào)的(de)，其增值稅納稅義務發生時(shí)間爲取得(de)銷售款或取得(de)索取銷售款憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，爲開具發票(piào)的(de)當天。
（二）采取托收承付和(hé)委托銀行收款方式銷售貨物(wù)，爲發出貨物(wù)并辦妥托收手續的(de)當天；
（三）采取賒銷和(hé)分(fēn)期收款方式銷售貨物(wù)，爲書(shū)面合同約定的(de)收款日期的(de)當天，無書(shū)面合同的(de)或者書(shū)面合同沒有約定收款日期的(de)，爲貨物(wù)發出的(de)當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物(wù)，爲貨物(wù)發出的(de)當天，但生産銷售生産工期超過12個(gè)月(yuè)的(de)大(dà)型機械設備、船舶、飛(fēi)機等貨物(wù)，爲收到預收款或者書(shū)面合同約定的(de)收款日期的(de)當天；
（五）委托其他(tā)納稅人(rén)代銷貨物(wù)，爲收到代銷單位的(de)代銷清單或者收到全部或者部分(fēn)貨款的(de)當天。未收到代銷清單及貨款的(de)，爲發出代銷貨物(wù)滿180天的(de)當天；
（六）納稅人(rén)發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物(wù)行爲，爲貨物(wù)移送的(de)當天。
政策依據：
1、《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》
2、《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時(shí)間有關問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2011年第40号）
三、銷售勞務
銷售應稅勞務，爲提供勞務同時(shí)收訖銷售款或者取得(de)索取銷售款的(de)憑據的(de)當天。
政策依據：《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例實施細則》
四、銷售應稅服務
（一）納稅人(rén)發生應稅行爲并收訖銷售款項或者取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，爲開具發票(piào)的(de)當天。
收訖銷售款項，是指納稅人(rén)銷售服務、無形資産、不動産過程中或者完成後收到款項。
取得(de)索取銷售款項憑據的(de)當天，是指書(shū)面合同确定的(de)付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未确定付款日期的(de)，爲服務、無形資産轉讓完成的(de)當天或者不動産權屬變更的(de)當天。
（二）納稅人(rén)提供建築服務（自2017年7月(yuè)1日起廢止）、租賃服務采取預收款方式的(de)，其納稅義務發生時(shí)間爲收到預收款的(de)當天。
（三）納稅人(rén)從事金融商品轉讓的(de)，爲金融商品所有權轉移的(de)當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時(shí)間爲納稅人(rén)增值稅納稅義務發生的(de)當天。
政策依據：
1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号附件1）
2、《關于建築服務等營改增試點政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2017〕58号）
五、貨物(wù)代銷
1、将貨物(wù)交付其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)代銷；
2、銷售代銷貨物(wù)。
企業在委托代銷貨物(wù)的(de)過程中，無代銷清單納稅義務發生時(shí)間的(de)确定：
（一）納稅人(rén)以代銷方式銷售貨物(wù)，在收到代銷清單前已收到全部或部分(fēn)貨款的(de)，其納稅義務發生時(shí)間爲收到全部或部分(fēn)貨款的(de)當天。
（二）對(duì)于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的(de)，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時(shí)間爲發出代銷商品滿180天的(de)當天。
政策依據：
1、《增值稅暫行條例實施細則》
2、《财政部國家稅務總局關于增值稅若幹政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2005〕165号）
六、貨物(wù)視同銷售：
（三）設有兩個(gè)以上機構并實行統一核算(suàn)的(de)納稅人(rén)，将貨物(wù)從一個(gè)機構移送其他(tā)機構用(yòng)于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的(de)除外；
（四）将自産或者委托加工的(de)貨物(wù)用(yòng)于非增值稅應稅項目；
（五）将自産、委托加工的(de)貨物(wù)用(yòng)于集體福利或者個(gè)人(rén)消費；
（六）将自産、委托加工或者購(gòu)進的(de)貨物(wù)作爲投資，提供給其他(tā)單位或者個(gè)體工商戶；
（七）将自産、委托加工或者購(gòu)進的(de)貨物(wù)分(fēn)配給股東或者投資者；
（八）将自産、委托加工或者購(gòu)進的(de)貨物(wù)無償贈送其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)。
納稅人(rén)發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物(wù)行爲，爲貨物(wù)移送的(de)當天。
政策依據：《增值稅暫行條例實施細則》
七、服務視同銷售：
下(xià)列情形視同銷售服務、無形資産或者不動産：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)無償提供服務，但用(yòng)于公益事業或者以社會公衆爲對(duì)象的(de)除外。
（二）單位或者個(gè)人(rén)向其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)無償轉讓無形資産或者不動産，但用(yòng)于公益事業或者以社會公衆爲對(duì)象的(de)除外。
（三）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。
納稅人(rén)發生本辦法第十四條規定情形的(de)，其納稅義務發生時(shí)間爲服務、無形資産轉讓完成的(de)當天或者不動産權屬變更的(de)當天。
政策依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号附件1）
八、貸款服務：
……
九、建築服務扣押質保金：
……
十、電力産品：
……
十一、油氣田企業：
……
十二、進口貨物(wù)：
……
消費稅
一、基本規定：
納稅人(rén)生産的(de)應稅消費品，于納稅人(rén)銷售時(shí)納稅。納稅人(rén)自産自用(yòng)的(de)應稅消費品，用(yòng)于連續生産應稅消費品的(de)，不納稅；用(yòng)于其他(tā)方面的(de)，于移送使用(yòng)時(shí)納稅。
委托加工的(de)應稅消費品，除受托方爲個(gè)人(rén)外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的(de)應稅消費品，委托方用(yòng)于連續生産應稅消費品的(de)，所納稅款準予按規定抵扣。
進口的(de)應稅消費品，于報關進口時(shí)納稅。
政策依據：《中華人(rén)民共和(hé)國消費稅暫行條例》
……
企業所得(de)稅
一、基本原則
企業應納稅所得(de)額的(de)計算(suàn)，以權責發生制爲原則，屬于當期的(de)收入和(hé)費用(yòng)，不論款項是否收付，均作爲當期的(de)收入和(hé)費用(yòng)；不屬于當期的(de)收入和(hé)費用(yòng)，即使款項已經在當期收付，均不作爲當期的(de)收入和(hé)費用(yòng)。本條例和(hé)國務院财政、稅務主管部門另有規定的(de)除外。
政策依據：《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅法實施條例》
二、一般銷售收入
除企業所得(de)稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的(de)确認，必須遵循權責發生制原則和(hé)實質重于形式原則。
（一）企業銷售商品同時(shí)滿足下(xià)列條件的(de)，應确認收入的(de)實現：
1.商品銷售合同已經簽訂，企業已将商品所有權相關的(de)主要風險和(hé)報酬轉移給購(gòu)貨方；
2.企業對(duì)已售出的(de)商品既沒有保留通(tōng)常與所有權相聯系的(de)繼續管理(lǐ)權，也(yě)沒有實施有效控制；
3.收入的(de)金額能夠可(kě)靠地計量；
4.已發生或将發生的(de)銷售方的(de)成本能夠可(kě)靠地核算(suàn)。
（二）符合上款收入确認條件，采取下(xià)列商品銷售方式的(de)，應按以下(xià)規定确認收入實現時(shí)間：
1.銷售商品采用(yòng)托收承付方式的(de)，在辦妥托收手續時(shí)确認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的(de)，在發出商品時(shí)确認收入。
3.銷售商品需要安裝和(hé)檢驗的(de)，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和(hé)檢驗完畢時(shí)确認收入。如果安裝程序比較簡單，可(kě)在發出商品時(shí)确認收入。 4.銷售商品采用(yòng)支付手續費方式委托代銷的(de)，在收到代銷清單時(shí)确認收入。
（三）采用(yòng)售後回購(gòu)方式銷售商品的(de)，銷售的(de)商品按售價确認收入，回購(gòu)的(de)商品作爲購(gòu)進商品處理(lǐ)。有證據表明(míng)不符合銷售收入确認條件的(de)，如以銷售商品方式進行融資，收到的(de)款項應确認爲負債，回購(gòu)價格大(dà)于原售價的(de)，差額應在回購(gòu)期間确認爲利息費用(yòng)。
（四）銷售商品以舊(jiù)換新的(de)，銷售商品應當按照(zhào)銷售商品收入确認條件确認收入，回收的(de)商品作爲購(gòu)進商品處理(lǐ)。
（五）企業爲促進商品銷售而在商品價格上給予的(de)價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的(de)，應當按照(zhào)扣除商業折扣後的(de)金額确定銷售商品收入金額。債權人(rén)爲鼓勵債務人(rén)在規定的(de)期限内付款而向債務人(rén)提供的(de)債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的(de)，應當按扣除現金折扣前的(de)金額确定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時(shí)作爲财務費用(yòng)扣除。企業因售出商品的(de)質量不合格等原因而在售價上給的(de)減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的(de)退貨屬于銷售退回。企業已經确認銷售收入的(de)售出商品發生銷售折讓和(hé)銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
政策依據：《國家稅務總局關于确認企業所得(de)稅收入若幹問題的(de)通(tōng)知》（國稅函〔2008〕875号）
……
個(gè)人(rén)所得(de)稅
一、基本規定
居民個(gè)人(rén)取得(de)綜合所得(de)，按年計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅；有扣繳義務人(rén)的(de)，由扣繳義務人(rén)按月(yuè)或者按次預扣預繳稅款；需要辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次年三月(yuè)一日至六月(yuè)三十日内辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
納稅人(rén)取得(de)經營所得(de)，按年計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅，由納稅人(rén)在月(yuè)度或者季度終了(le)後十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得(de)所得(de)的(de)次年三月(yuè)三十一日前辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳。
納稅人(rén)取得(de)利息、股息、紅利所得(de)，财産租賃所得(de)，财産轉讓所得(de)和(hé)偶然所得(de)，按月(yuè)或者按次計算(suàn)個(gè)人(rén)所得(de)稅，有扣繳義務人(rén)的(de)，由扣繳義務人(rén)按月(yuè)或者按次代扣代繳稅款。
納稅人(rén)取得(de)應稅所得(de)沒有扣繳義務人(rén)的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次月(yuè)十五日内向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人(rén)取得(de)應稅所得(de)，扣繳義務人(rén)未扣繳稅款的(de)，納稅人(rén)應當在取得(de)所得(de)的(de)次年六月(yuè)三十日前，繳納稅款；稅務機關通(tōng)知限期繳納的(de)，納稅人(rén)應當按照(zhào)期限繳納稅款。
居民個(gè)人(rén)從中國境外取得(de)所得(de)的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次年三月(yuè)一日至六月(yuè)三十日内申報納稅。
非居民個(gè)人(rén)在中國境内從兩處以上取得(de)工資、薪金所得(de)的(de)，應當在取得(de)所得(de)的(de)次月(yuè)十五日内申報納稅。
納稅人(rén)因移居境外注銷中國戶籍的(de)，應當在注銷中國戶籍前辦理(lǐ)稅款清算(suàn)。
政策依據：《中華人(rén)民共和(hé)國個(gè)人(rén)所得(de)稅法》
二、表格總結