什(shén)麽情況下(xià)需要進項轉出？

轉多(duō)少？

怎麽填報？

深小稅梳理(lǐ)了(le)一些

關于增值稅進項稅額轉出的(de)常見問題

快(kuài)來(lái)學習(xí)吧！

1.用(yòng)于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)購(gòu)進貨物(wù)、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産。

其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不動産，僅指專用(yòng)于上述項目的(de)固定資産、無形資産（不包括其他(tā)權益性無形資産）、不動産。納稅人(rén)的(de)交際應酬消費屬于個(gè)人(rén)消費。

2.非正常損失的(de)購(gòu)進貨物(wù)，以及相關的(de)加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務。

3.非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)（不包括固定資産）、加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通(tōng)運輸服務。

4.非正常損失的(de)不動産，以及該不動産所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計服務和(hé)建築服務。

5.非正常損失的(de)不動産在建工程所耗用(yòng)的(de)購(gòu)進貨物(wù)、設計服務和(hé)建築服務。

納稅人(rén)新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。

6.購(gòu)進的(de)貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和(hé)娛樂(yuè)服務。

7.财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)情形。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用(yòng)發票(piào)、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書(shū)、農産品收購(gòu)發票(piào)、農産品銷售發票(piào)和(hé)完稅憑證。

納稅人(rén)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

納稅人(rén)憑完稅憑證抵扣進項稅額的(de)，應當具備書(shū)面合同、付款證明(míng)和(hé)境外單位的(de)對(duì)賬單或者發票(piào)。資料不全的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。

适用(yòng)一般計稅方法的(de)納稅人(rén)，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分(fēn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額：

不得(de)抵扣的(de)進項稅額＝當期無法劃分(fēn)的(de)全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

已抵扣進項稅額的(de)固定資産、不動産，發生用(yòng)途改變，“專用(yòng)于”不得(de)抵扣進項稅額項目的(de)，在改變用(yòng)途的(de)“當期”做(zuò)進項稅額轉出。

已抵扣進項稅額的(de)不動産，發生非正常損失，或者改變用(yòng)途，專用(yòng)于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人(rén)消費的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)不得(de)抵扣的(de)進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得(de)抵扣的(de)進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動産淨值率

不動産淨值率＝（不動産淨值÷不動産原值）×100%

納稅人(rén)應在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明(míng)細）第13至23b欄“二、進項稅額轉出額”各欄，分(fēn)别填列納稅人(rén)已經抵扣但按規定應在本期轉出的(de)進項稅額明(míng)細情況。

按照(zhào)現行規定不得(de)從銷項稅額中抵扣的(de)進項稅額，不得(de)計提加計抵減額；已計提加計抵減額的(de)進項稅額，按規定作進項稅額轉出的(de)，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

當期可(kě)抵減加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

《财政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号 ）

《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2021年第20号）

《财政部 稅務總局 海關總署關于深化(huà)增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）

《國家稅務總局關于深化(huà)增值稅改革有關事項的(de)公告》（國家稅務總局公告2019年第14号）