扣除标準:據實扣除
企業發生的(de)合理(lǐ)的(de)工資薪金支出,準予扣除。
02保險費和(hé)住房(fáng)公積金(1)基本社會保險費和(hé)住房(fáng)公積金
扣除标準:據實扣除
企業依照(zhào)國務院有關主管部門或者省級人(rén)民政府規定的(de)範圍和(hé)标準爲職工繳納的(de)基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和(hé)住房(fáng)公積金,準予扣除。
(2)補充養老保險和(hé)補充醫療保險
扣除标準:5%
企業根據國家有關政策規定,爲在本企業任職或者受雇的(de)全體員(yuán)工支付的(de)補充養老保險費、補充醫療保險費,分(fēn)别在不超過職工工資總額5%标準内的(de)部分(fēn),在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)準予扣除;超過的(de)部分(fēn),不予扣除。
03職工福利費扣除标準:14%
企業發生的(de)職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的(de)部分(fēn),準予扣除。
04工會經費扣除标準:2%
企業撥繳的(de)工會經費,不超過工資、薪金總額2%的(de)部分(fēn),準予扣除。
05職工教育經費扣除标準:8%
企業發生的(de)職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的(de)部分(fēn),準予在計算(suàn)企業所得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)扣除;超過部分(fēn),準予在以後納稅年度結轉扣除。
06勞動保護支出扣除标準:據實扣除
企業發生的(de)合理(lǐ)的(de)勞動保護支出,準予扣除。
07業務招待費扣除标準:60%
企業發生的(de)與生産經營活動有關的(de)業務招待費支出,按照(zhào)發生額的(de)60%扣除,但最高(gāo)不得(de)超過當年銷售(營業)收入的(de)5‰。
08廣告費和(hé)業務宣傳費(1)一般企業
不超過當年銷售(營業)收入15%的(de)部分(fēn),準予扣除;超過部分(fēn),準予在以後納稅年度結轉扣除
(2)化(huà)妝品制造或銷售、醫藥制造和(hé)飲料制造(不含酒類制造)企業
不超過當年銷售(營業)收入30%的(de)部分(fēn),準予扣除;超過部分(fēn),準予在以後納稅年度結轉扣除
(3)煙(yān)草(cǎo)企業
一律不得(de)在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除
09捐贈(1)公益性捐贈支出
扣除标準:12%
企業發生的(de)公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以内的(de)部分(fēn),準予在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的(de)部分(fēn),準予結轉以後三年内在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
(2)扶貧捐贈
扣除标準:據實扣除
自2019年1月(yuè)1日至2025年12月(yuè)31日,企業通(tōng)過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人(rén)民政府及其組成部門和(hé)直屬機構,用(yòng)于目标脫貧地區(qū)的(de)扶貧捐贈支出,準予在計算(suàn)企業所得(de)稅應納稅所得(de)額時(shí)據實扣除。在政策執行期限内,目标脫貧地區(qū)實現脫貧的(de),可(kě)繼續适用(yòng)上述政策。
10手續費和(hé)傭金支出(1)據實扣除
從事代理(lǐ)服務、主營業務收入爲手續費、傭金的(de)企業(如證券、期貨、保險代理(lǐ)等企業),其爲取得(de)該類收入而實際發生的(de)營業成本(包括手續費及傭金支出),準予在企業所得(de)稅前據實扣除。
(2)限額扣除
一般企業 | 一般企業實際發生的(de)與其經營活動有關的(de)手續費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個(gè)人(rén)(不含交易雙方及其雇員(yuán)、代理(lǐ)人(rén)和(hé)代表人(rén)等)所簽訂服務協議(yì)或合同确認的(de)收入金額的(de)5%計算(suàn)限額 |
保險企業 | 保險企業發生與其經營活動有關的(de)手續費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等後餘額的(de)18%(含本數)的(de)部分(fēn),在計算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)準予扣除;超過部分(fēn),允許結轉以後年度扣除 |
電信企業 | 電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中(如委托銷售電話(huà)入網卡、電話(huà)充值卡等),需向經紀人(rén)、代辦商支付手續費及傭金的(de),其實際發生的(de)相關手續費及傭金支出,不超過企業當年收入總額5%的(de)部分(fēn),準予在企業所得(de)稅前據實扣除 |
房(fáng)地産企業 | 企業委托境外機構銷售開發産品的(de),其支付境外機構的(de)銷售費用(yòng)(含傭金或手續費)不超過委托銷售收入10%的(de)部分(fēn),準予據實扣除 |