01

月(yuè)銷售額10萬以下(xià)免征增值稅

【享受主體】

增值稅小規模納稅人(rén)

【優惠内容】

自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對(duì)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人(rén)免征增值稅。

溫馨提示：

（1）小規模納稅人(rén)以季度爲納稅期的(de)，季度銷售額不超過30萬元，可(kě)享受優惠；

（2）銷售額不含銷售不動産的(de)銷售額；

（3）一次性收取租金的(de)，分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金不超過10萬元的(de)，可(kě)享受優惠。

【政策案例】

某小規模納稅人(rén)2023年7-9月(yuè)的(de)銷售額（不含稅）分(fēn)别是6萬元、8萬元和(hé)12萬元。如果納稅人(rén)按月(yuè)納稅，則9月(yuè)的(de)銷售額超過了(le)月(yuè)銷售額10萬元的(de)免稅标準，可(kě)減按1%繳納增值稅，7月(yuè)、8月(yuè)的(de)6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人(rén)按季納稅，2023年3季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的(de)免稅标準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

02

增值稅征收率3%→1%

【享受主體】

增值稅小規模納稅人(rén)

【優惠内容】

自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，增值稅小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率的(de)應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;适用(yòng)3%預征率的(de)預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策案例】

一家餐飲公司爲按月(yuè)申報的(de)增值稅小規模納稅人(rén)，2023年8月(yuè)5日爲客戶開具了(le)2萬元的(de)3%征收率增值稅普通(tōng)發票(piào)。8月(yuè)實際月(yuè)銷售額爲15萬元，均爲3%征收率的(de)銷售收入，因公司客戶爲個(gè)人(rén)，無法收回已開具發票(piào)，還(hái)能否享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策？

解析：此種情形下(xià)，該餐飲企業3%征收率的(de)銷售收入15萬元，可(kě)以在申報納稅時(shí)直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。爲減輕納稅人(rén)辦稅負擔，無需對(duì)已開具的(de)3%征收率的(de)增值稅普通(tōng)發票(piào)進行作廢或換開。但需要注意的(de)是，按照(zhào)《中華人(rén)民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》等相關規定，納稅人(rén)應如實開具發票(piào)，因此，今後享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開具增值稅普通(tōng)發票(piào)，應按照(zhào)1%征收率開具。

03

“六稅兩費”減半征收

【享受主體】

增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶

【優惠内容】

自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對(duì)增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水(shuǐ)資源稅）、城(chéng)市維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用(yòng)稅和(hé)教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城(chéng)市維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、印花稅、耕地占用(yòng)稅、教育費附加、地方教育附加等其他(tā)優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受此項優惠政策。

【政策案例】

甲企業爲小型微利企業，符合《财政部稅務總局關于繼續實施物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠政策的(de)公告》（2023年第5号，以下(xià)簡稱5号公告）規定的(de)“物(wù)流企業”條件，當地的(de)城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅稅額标準爲20元/平方米，該企業自有的(de)大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地面積爲10000平方米，可(kě)按5号公告規定享受城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅減按50%計征優惠。甲企業是否可(kě)以疊加享受“六稅兩費”減半征收優惠政策，年應納稅額是多(duō)少？

解析：根據《财政部稅務總局關于進一步支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（2023年第12号）第四條規定，增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個(gè)體工商戶已依法享受其他(tā)優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受“六稅兩費”減半征收優惠政策。在納稅申報時(shí)，甲企業可(kě)先享受物(wù)流企業大(dà)宗商品倉儲設施用(yòng)地城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅優惠政策，再按減免後的(de)金額享受“六稅兩費”優惠政策，兩項優惠政策疊加減免後的(de)應納稅額爲：20×10000×50%×50%=50000元。

04

小微企業減免企業所得(de)稅

【享受主體】

小型微利企業

【優惠内容】

對(duì)小型微利企業減按25%計算(suàn)應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅政策，延續執行至2027年12月(yuè)31日。

【政策案例】

A企業2022年成立，從事國家非限制和(hé)禁止行業，2023年1季度季初、季末的(de)從業人(rén)數分(fēn)别爲120人(rén)、200人(rén)，1季度季初、季末的(de)資産總額分(fēn)别爲2000萬元、4000萬元，1季度的(de)應納稅所得(de)額爲190萬元。

解析：2023年1季度，A企業“從業人(rén)數”的(de)季度平均值爲160人(rén)，“資産總額”的(de)季度平均值爲3000萬元，應納稅所得(de)額爲190萬元。符合關于小型微利企業預繳企業所得(de)稅時(shí)的(de)判斷标準：從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時(shí)符合截至本期預繳申報所屬期末資産總額季度平均值不超過5000萬元、從業人(rén)數季度平均值不超過300人(rén)、應納稅所得(de)額不超過300萬元，可(kě)以享受優惠政策。A企業1季度的(de)應納稅額爲：190×25%×20%=9.5（萬元）。

05

個(gè)體戶減半征收個(gè)稅

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優惠内容】

2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應納稅所得(de)額不超過200萬元的(de)部分(fēn)，減半征收個(gè)人(rén)所得(de)稅。個(gè)體工商戶在享受現行其他(tā)個(gè)人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受本條優惠政策。

【政策案例】

例1：納稅人(rén)張某同時(shí)經營個(gè)體工商戶A和(hé)個(gè)體工商戶B，年應納稅所得(de)額分(fēn)别爲80萬元和(hé)150萬元，那麽張某在年度彙總納稅申報時(shí)，可(kě)以享受減半征收個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(de)應納稅所得(de)額爲200萬元。

例2：納稅人(rén)李某經營個(gè)體工商戶C，年應納稅所得(de)額爲80000元（适用(yòng)稅率10%，速算(suàn)扣除數1500），同時(shí)可(kě)以享受殘疾人(rén)政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的(de)減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。

例3：納稅人(rén)吳某經營個(gè)體工商戶D，年應納稅所得(de)額爲2400000元（适用(yòng)稅率35%，速算(suàn)扣除數65500），同時(shí)可(kě)以享受殘疾人(rén)政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的(de)減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

06

1000萬以下(xià)小額貸款利息免征增值稅

【享受主體】

向小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶發放小額貸款的(de)金融機構

【優惠内容】

2027年12月(yuè)31日前，對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅。金融機構可(kě)以選擇以下(xià)兩種方法之一适用(yòng)免稅：

（1）對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放的(de)，利率水(shuǐ)平不高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場(chǎng)報價利率（LPR）150%（含本數）的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅；高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場(chǎng)報價利率（LPR）150%的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。

（2）對(duì)金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個(gè)體工商戶發放單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入中，不高(gāo)于該筆貸款按照(zhào)全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場(chǎng)報價利率（LPR）150%（含本數）計算(suàn)的(de)利息收入部分(fēn)，免征增值稅；超過部分(fēn)按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。

金融機構可(kě)按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作爲該年的(de)免稅适用(yòng)方法，一經選定，該會計年度内不得(de)變更。

【政策案例】

A銀行是一家通(tōng)過2022年度監管部門“兩增兩控”考核的(de)機構。2023年第3季度，全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場(chǎng)報價利率（LPR）爲3.55%，A銀行累計向5戶小微企業發放5筆1000萬元以下(xià)的(de)小額貸款，其中：3筆年利率爲6%，第3季度确認利息收入36萬元（不含稅，下(xià)同），2筆年利率爲3%，第3季度确認利息收入12萬元。10月(yuè)份，A銀行在進行納稅申報時(shí)，可(kě)按會計年度在規定的(de)兩種方法之間選定其中一種作爲該年的(de)免稅适用(yòng)方法，享受免征增值稅優惠；免稅适用(yòng)方法一經選定，該會計年度内不得(de)變更。

方法一：A銀行3筆6%利率【超過LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的(de)小額貸款利息收入不适用(yòng)免征增值稅優惠，應按照(zhào)6%稅率計算(suàn)增值稅銷項稅額2.16萬元（=36×6%）。2筆3%利率【未超過LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的(de)小額貸款利息收入可(kě)以按規定免征增值稅0.72萬元（=12×6%）。按照(zhào)方法一，A銀行合計免征增值稅0.72萬元。

方法二：A銀行3筆6%利率的(de)小額貸款取得(de)的(de)利息收入中，不高(gāo)于該筆貸款按照(zhào)LPR150%計算(suàn)的(de)利息收入部分(fēn)（31.95=36×5.325%÷6%），可(kě)以按規定免征增值稅1.917萬元（=31.95×6%）；高(gāo)于該筆貸款按照(zhào)LPR150%計算(suàn)的(de)利息收入部分(fēn)（4.05=36-31.95），不能享受免稅優惠，應按照(zhào)6%稅率計算(suàn)增值稅銷項稅額0.243萬元（=4.05×6%）。2筆3%利率的(de)小額貸款取得(de)的(de)利息收入，均不高(gāo)于該筆貸款按照(zhào)LPR150%計算(suàn)的(de)利息收入，可(kě)以按規定免征增值稅0.72萬元（=12*6%）。按照(zhào)方法二，A銀行合計免征增值稅2.637萬元。

07

100萬及以下(xià)貸款利息收入免征增值稅

【享受主體】

向小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶發放小額貸款的(de)金融機構

【優惠内容】

2027年12月(yuè)31日前，對(duì)金融機構向小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶發放小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅。

【政策案例】

2024年第1季度，假設A銀行向30戶小型企業、微型企業發放的(de)單筆額度100萬元以下(xià)的(de)小額貸款，取得(de)的(de)利息收入共計300萬元（不含稅收入）。4月(yuè)份A銀行納稅申報時(shí)，可(kě)直接申報享受免稅政策，對(duì)應免稅額18萬元（=300×6%）。

08

融資擔保及再擔保業務免征增值稅

【享受主體】

爲農戶、小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶借款、發行債券提供融資擔保以及爲上述融資擔保（以下(xià)稱“原擔保”）提供再擔保的(de)納稅人(rén)。

【優惠内容】

2027年12月(yuè)31日前，納稅人(rén)爲農戶、小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得(de)的(de)擔保費收入，以及爲原擔保提供再擔保取得(de)的(de)再擔保費收入，免征增值稅。

【政策案例】

2024年1月(yuè)，假設A公司爲10戶農戶、小型企業、微型企業及個(gè)體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得(de)的(de)擔保費收入10萬元（不含稅收入）。2月(yuè)份A公司納稅申報時(shí)，可(kě)直接申報享受免稅政策，對(duì)應免稅額0.6萬元（=10×6%）。

09

借款合同免征印花稅

【享受主體】

金融機構和(hé)小型企業、微型企業

【優惠内容】

2027年12月(yuè)31日前，對(duì)金融機構與小型企業、微型企業簽訂的(de)借款合同免征印花稅。

【政策案例】

甲企業爲微型企業，2023年5月(yuè)與乙銀行簽訂了(le)借款合同，借款10萬元，期限一年，年利率4%。甲企業、乙銀行是否都可(kě)以享受免征借款合同印花稅優惠？

根據《财政部稅務總局關于印花稅若幹事項政策執行口徑的(de)公告》（2022年第22号）第四條第（一）項規定，對(duì)應稅憑證适用(yòng)印花稅減免優惠的(de)，書(shū)立該應稅憑證的(de)納稅人(rén)均可(kě)享受印花稅減免政策，明(míng)确特定納稅人(rén)适用(yòng)印花稅減免優惠的(de)除外。因此，甲企業、乙銀行申報該筆借款合同印花稅時(shí)，均可(kě)享受免征印花稅優惠。

10

創投企業和(hé)天使投資個(gè)稅優惠

【享受主體】

公司制創業投資企業、有限合夥制創業投資企業合夥人(rén)和(hé)天使投資個(gè)人(rén)

【優惠内容】

（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下(xià)簡稱初創科技型企業）滿2年（24個(gè)月(yuè)，下(xià)同）的(de)，可(kě)以按照(zhào)投資額的(de)70%在股權持有滿2年的(de)當年抵扣該公司制創業投資企業的(de)應納稅所得(de)額；當年不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合夥制創業投資企業（以下(xià)簡稱合夥創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的(de)，該合夥創投企業的(de)合夥人(rén)分(fēn)别按以下(xià)方式處理(lǐ)：

1.法人(rén)合夥人(rén)可(kě)以按照(zhào)對(duì)初創科技型企業投資額的(de)70%抵扣法人(rén)合夥人(rén)從合夥創投企業分(fēn)得(de)的(de)所得(de)；當年不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

2.個(gè)人(rén)合夥人(rén)可(kě)以按照(zhào)對(duì)初創科技型企業投資額的(de)70%抵扣個(gè)人(rén)合夥人(rén)從合夥創投企業分(fēn)得(de)的(de)經營所得(de)；當年不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個(gè)人(rén)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的(de)，可(kě)以按照(zhào)投資額的(de)70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得(de)的(de)應納稅所得(de)額；當期不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後取得(de)轉讓該初創科技型企業股權的(de)應納稅所得(de)額時(shí)結轉抵扣。

天使投資個(gè)人(rén)投資多(duō)個(gè)初創科技型企業的(de)，對(duì)其中辦理(lǐ)注銷清算(suàn)的(de)初創科技型企業，天使投資個(gè)人(rén)對(duì)其投資額的(de)70%尚未抵扣完的(de)，可(kě)自注銷清算(suàn)之日起36個(gè)月(yuè)内抵扣天使投資個(gè)人(rén)轉讓其他(tā)初創科技型企業股權取得(de)的(de)應納稅所得(de)額。

11

重點群體創業稅費減免政策

【享受主體】

脫貧人(rén)口（含防止返貧監測對(duì)象）、持《就業創業證》（注明(míng)“自主創業稅收政策”或“畢業年度内自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明(míng)“自主創業稅收政策”）的(de)人(rén)員(yuán)，

具體包括：

1.納入全國防止返貧監測和(hé)銜接推進鄉村(cūn)振興信息系統的(de)脫貧人(rén)口。

2.在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的(de)人(rén)員(yuán)。

3.零就業家庭、享受城(chéng)市居民最低生活保障家庭勞動年齡内的(de)登記失業人(rén)員(yuán)。

4.畢業年度内高(gāo)校畢業生。高(gāo)校畢業生是指實施高(gāo)等學曆教育的(de)普通(tōng)高(gāo)等學校、成人(rén)高(gāo)等學校應屆畢業的(de)學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月(yuè)1日至12月(yuè)31日。

【優惠内容】

自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，上述人(rén)員(yuán)從事個(gè)體經營的(de)，自辦理(lǐ)個(gè)體工商戶登記當月(yuè)起，在3年（36個(gè)月(yuè)）内按每戶每年20000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。限額标準最高(gāo)可(kě)上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體限額标準。

12

退役士兵(bīng)創業稅費減免政策

【享受主體】

自主就業的(de)退役士兵(bīng)

【優惠内容】

自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，自主就業退役士兵(bīng)從事個(gè)體經營的(de)，自辦理(lǐ)個(gè)體工商戶登記當月(yuè)起，在3年（36個(gè)月(yuè)）内按每戶每年20000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。限額标準最高(gāo)可(kě)上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體限額标準。

13

吸納重點群體就業稅費減免政策

【享受主體】

招用(yòng)脫貧人(rén)口，以及在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）人(rén)員(yuán)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)企業。

【優惠内容】

自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，企業招用(yòng)脫貧人(rén)口，以及在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）的(de)人(rén)員(yuán)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月(yuè)起，在3年内按實際招用(yòng)人(rén)數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得(de)稅優惠。定額标準爲每人(rén)每年6000元，最高(gāo)可(kě)上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準。

14

吸納退役士兵(bīng)就業稅費減免政策

【享受主體】

招用(yòng)自主就業退役士兵(bīng)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)企業

【優惠内容】

2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，招用(yòng)自主就業退役士兵(bīng)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的(de)，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月(yuè)起，在3年内按實際招用(yòng)人(rén)數予以定額依次扣減增值稅、城(chéng)市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和(hé)企業所得(de)稅優惠。定額标準爲每人(rén)每年6000元，最高(gāo)可(kě)上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地區(qū)實際情況在此幅度内确定具體定額标準。

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