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實例講解：小型微利企業如何享受減免企業所得(de)稅政策？
發布時(shí)間：2023/8/29 閱讀量：141
黨中央、國務院高(gāo)度重視小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展。7月(yuè)24日，中共中央政治局會議(yì)強調延續、優化(huà)、完善并落實好減稅降費政策。7月(yuè)31日，國務院常務會議(yì)對(duì)今明(míng)兩年到期的(de)階段性政策作出後續安排。近日，财政部、稅務總局發布了(le)支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展的(de)稅費優惠政策文件。我們按照(zhào)享受主體、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的(de)體例進行梳理(lǐ)，編寫形成了(le)《支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人(rén)繳費人(rén)和(hé)各地财稅人(rén)員(yuán)參考使用(yòng)。
今天帶你了(le)解：小型微利企業減免企業所得(de)稅政策↓
享受主體 小型微利企業
優惠内容 對(duì)小型微利企業減按25%計算(suàn)應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅政策，延續執行至2027年12月(yuè)31日。
享受條件 小型微利企業是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得(de)額不超過300萬元、從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的(de)企業。
享受方式 小型微利企業在預繳和(hé)彙算(suàn)清繳企業所得(de)稅時(shí)，通(tōng)過填寫納稅申報表，即可(kě)享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策。小型微利企業應準确填報基礎信息，包括從業人(rén)數、資産總額、年度應納稅所得(de)額、國家限制或禁止行業等，信息系統将爲小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算(suàn)減免稅額。
政策依據
政策案例 A企業2022年成立，從事國家非限制和(hé)禁止行業，2023年1季度季初、季末的(de)從業人(rén)數分(fēn)别爲120人(rén)、200人(rén)，1季度季初、季末的(de)資産總額分(fēn)别爲2000萬元、4000萬元，1季度的(de)應納稅所得(de)額爲190萬元。
今天帶你了(le)解：小型微利企業減免企業所得(de)稅政策↓
享受主體 小型微利企業
優惠内容 對(duì)小型微利企業減按25%計算(suàn)應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅政策，延續執行至2027年12月(yuè)31日。
享受條件 小型微利企業是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得(de)額不超過300萬元、從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的(de)企業。
從業人(rén)數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用(yòng)工人(rén)數。所稱從業人(rén)數和(hé)資産總額指标，應按企業全年的(de)季度平均值确定。具體計算(suàn)公式如下(xià)：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和(hé)÷4
年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作爲一個(gè)納稅年度确定上述相關指标。
享受方式 小型微利企業在預繳和(hé)彙算(suàn)清繳企業所得(de)稅時(shí)，通(tōng)過填寫納稅申報表，即可(kě)享受小型微利企業所得(de)稅優惠政策。小型微利企業應準确填報基礎信息，包括從業人(rén)數、資産總額、年度應納稅所得(de)額、國家限制或禁止行業等，信息系統将爲小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算(suàn)減免稅額。
政策依據
1.《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（2022年第13号）
2.《财政部 稅務總局關于小微企業和(hé)個(gè)體工商戶所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（2023年第6号）
3.《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得(de)稅優惠政策征管問題的(de)公告》（2023年第6号）
4.《财政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和(hé)個(gè)體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（2023年第12号）
政策案例 A企業2022年成立，從事國家非限制和(hé)禁止行業，2023年1季度季初、季末的(de)從業人(rén)數分(fēn)别爲120人(rén)、200人(rén)，1季度季初、季末的(de)資産總額分(fēn)别爲2000萬元、4000萬元，1季度的(de)應納稅所得(de)額爲190萬元。
解析：2023年1季度，A企業“從業人(rén)數”的(de)季度平均值爲160人(rén)，“資産總額”的(de)季度平均值爲3000萬元，應納稅所得(de)額爲190萬元。符合關于小型微利企業預繳企業所得(de)稅時(shí)的(de)判斷标準：從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時(shí)符合截至本期預繳申報所屬期末資産總額季度平均值不超過5000萬元、從業人(rén)數季度平均值不超過300人(rén)、應納稅所得(de)額不超過300萬元，可(kě)以享受優惠政策。A企業1季度的(de)應納稅額爲：190×25%×20%=9.5（萬元）。
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