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注意！進銷不符=虛開？這(zhè)幾種情況，都有可(kě)能被認定爲虛開發票(piào)！
發布時(shí)間：2024/4/22 閱讀量：47
哪些情況會被認定爲虛開？虛開發票(piào)有哪些危害？收到虛開的(de)發票(piào)又該怎麽自救？
01
進銷項不符？
可(kě)能被認定爲虛開！
近日，天津某企業因進貨原料與實際銷售商品不符被稅局稽查。
從稅局公布的(de)違法事實中可(kě)以看到，稅局的(de)原文爲：“據根據日常生活經驗法則推定的(de)事實，你單位購(gòu)進二甲苯、石油混合田苯等化(huà)工原料無法加廠成岩棉闆。”
什(shén)麽意思？簡單來(lái)說就是該公司購(gòu)進的(de)原材料，根本加工不出所售賣的(de)商品！比如我原材料購(gòu)進了(le)100斤白菜，但是出售的(de)商品是電腦(nǎo)！這(zhè)怎麽想都是不可(kě)能的(de)！
最終，稅局認定該公司對(duì)外開具的(de)60份增值稅專用(yòng)發票(piào)，均！爲！虛！開！
哪些情況會導緻虛開？
在上文中，該公司是因爲進銷項不符引起的(de)稅局警覺，最終被稽查，認定爲虛開發票(piào)。
除此之外，還(hái)有哪些情況有可(kě)能會被認定爲虛開發票(piào)呢(ne)？主要有這(zhè)七種：
1.稅負率預警：企業稅負率與當地設置的(de)稅負預警值比對(duì)，一般情況下(xià)企業可(kě)能隐匿收入、虛列成本少交稅。
2.長(cháng)虧不倒：公司一直申報是虧損狀态，但各項經營指标均有申報，可(kě)能存在隐匿收入、虛列成本、關聯交易少繳稅。
3.暫估過高(gāo)：通(tōng)過暫估科目，到達短期内不繳納稅款。實際當中該筆業務已結束。
4.挂賬異常：往來(lái)單位多(duō)，金額大(dà)，例如應收應付科目。通(tōng)過挂賬拉長(cháng)賬期。
5.存貨差異：存在貨、票(piào)、賬不符，存在有票(piào)無貨，或者有貨無票(piào)等情況；或進銷商品不匹配。
6.進項票(piào)超過三個(gè)月(yuè)未抵扣：可(kě)能存在隐瞞收入、虛列成本的(de)問題。
7.主營成本占比過高(gāo)：成本結構異常，毛利率偏低。
無論是進銷不符，還(hái)是賬票(piào)不符，歸根到底，還(hái)是對(duì)庫存管理(lǐ)和(hé)各類票(piào)據的(de)把控不嚴。
02
警惕！這(zhè)些情況
統統屬于虛開發票(piào)！
大(dà)家都知道，直接虛開發票(piào)是違法的(de)，那如果不自己開發票(piào)，介紹給别人(rén)開，然後自己收點好處費可(kě)以嗎？
當然是不行的(de)！除了(le)直接虛開發票(piào)的(de)行爲外，以下(xià)行爲也(yě)都屬于虛開發票(piào)：
1.爲他(tā)人(rén)、爲自己開具與實際經營業務情況不符的(de)發票(piào)；
2.讓他(tā)人(rén)爲自己開具與實際經營業務情況不符的(de)發票(piào)；
3.介紹他(tā)人(rén)開具與實際經營業務情況不符的(de)發票(piào)。
1、什(shén)麽情況下(xià)虛開發票(piào)構成犯罪？
根據《最高(gāo)人(rén)民檢察院 公安部關于公安機關管轄的(de)刑事案件立案追訴标準的(de)規定（二）的(de)補充規定》（公通(tōng)字[2011]47号）有關規定，虛開普通(tōng)發票(piào)，涉嫌以下(xià)情形之一的(de)，應予立案追訴：
1）虛開發票(piào)一百份以上；
2）虛開發票(piào)金額累計數額爲四十萬以上；
3）五年内因虛開發票(piào)行爲受過行政處罰二次以上，又虛開發票(piào)的(de)。
2、行政處罰
1.虛開發票(piào)金額在1萬元以下(xià)的(de)，将處以5萬元以下(xià)的(de)罰款；
2.虛開發票(piào)金額超過1萬元的(de)，将處以5萬元以上50萬元以下(xià)的(de)罰款。
政策依據：
《中華人(rén)民共和(hé)國發票(piào)管理(lǐ)辦法》（國務院2010年第587号）第三十七條規定：違反本辦法第二十二條第二款的(de)規定虛開發票(piào)的(de)，由稅務機關沒收違法所得(de)；虛開金額在1萬元以下(xià)的(de)，可(kě)以并處5萬元以下(xià)的(de)罰款；虛開金額超過1萬元的(de)，并處5萬元以上50萬元以下(xià)的(de)罰款；構成犯罪的(de)，依法追究刑事責任。
3、刑事處罰
虛開增值稅專用(yòng)發票(piào)稅額爲一萬元或者騙取國家稅款五千元的(de)，基準刑爲有期徒刑六個(gè)月(yuè)；虛開的(de)稅額每增加三千元或者實際騙取的(de)稅額每增加一千五百元，刑期增加一個(gè)月(yuè)。虛開增值稅專用(yòng)發票(piào)稅額不滿一萬元或者騙取國家稅款不滿五千元，情節嚴重的(de)，可(kě)以以本罪論處，基準刑爲拘役。
政策依據：
根據《中華人(rén)民共和(hé)國刑法修正案(八)》三十三條規定，在刑法第二百零五條後增加一條，作爲第二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規定以外的(de)其他(tā)發票(piào)，情節嚴重的(de)，處二年以下(xià)有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節特别嚴重的(de)，處二年以上七年以下(xià)有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的(de)，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)，依照(zhào)前款的(de)規定處罰。”
《中華人(rén)民共和(hé)國刑法》第二百零五條規定，虛開增值稅專用(yòng)發票(piào)或者虛開用(yòng)于騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)其他(tā)發票(piào)的(de)，最高(gāo)可(kě)處無期徒刑。
單位犯本條規定之罪的(de)，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)，最高(gāo)可(kě)處無期徒刑。
切記！虛開發票(piào)是一條絕對(duì)不能觸碰的(de)法律紅線！
03
收到虛開發票(piào)
該怎麽自救？
如果一不小心收到了(le)虛開的(de)發票(piào)，或是察覺對(duì)方有虛開嫌疑，怎麽辦？可(kě)參照(zhào)下(xià)列方法自救：
1.重新獲取符合規的(de)發票(piào)
如果發現手頭的(de)發票(piào)是與實際經營業務不符，若支出真實且已實際發生，應當第一時(shí)間要求對(duì)方補開、換開發票(piào)、其他(tā)外部憑證。
補開、換開後的(de)發票(piào)、其他(tā)外部憑證符合規定的(de)，可(kě)以作爲稅前扣除憑證。
注意，如果發票(piào)對(duì)應年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳期已經結束，企業應當自被稅務機關告知之日起60日内補開、換開符合規定的(de)發票(piào)、其他(tā)外部憑證。
2.留存“善意取得(de)”的(de)證據
無法重新獲取發票(piào)時(shí)，一定要留存“善意取得(de)”的(de)證據！
“善意取得(de)”虛開發票(piào)的(de)，不以偷稅論處，同時(shí)無需繳納滞納金。
因此，無法重新獲取發票(piào)時(shí)，一定要留後手，即“善意取得(de)”的(de)證據。善意取得(de)的(de)關鍵性證據有三點：
1）相關業務真實性的(de)資料
2）資金未回流
3）未支付手續費
3.稅務處理(lǐ)一定要合規
無法重新獲取發票(piào)時(shí)，除了(le)留存“善意取得(de)”的(de)證據，稅務的(de)處理(lǐ)也(yě)一定要合規！
1）增值稅處理(lǐ)
尚未申報抵扣的(de)，暫緩抵扣；已經申報抵扣的(de)，一律先作進項稅額轉出。
尚未申報辦理(lǐ)出口退稅的(de)，暫不辦理(lǐ)退稅；已經辦理(lǐ)出口退稅的(de)，稅務機關可(kě)按所涉專票(piào)注明(míng)的(de)稅額作進項轉出處理(lǐ)或追回退稅款。
經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的(de)，企業可(kě)繼續申報抵扣或重新辦理(lǐ)出口退稅。
2）所得(de)稅處理(lǐ)
企業在補開、換開發票(piào)、其他(tā)外部憑證過程中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照(zhào)、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票(piào)、其他(tā)外部憑證的(de)，可(kě)憑以下(xià)資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：
①無法補開、換開發票(piào)、其他(tā)外部憑證原因的(de)證明(míng)資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明(míng)資料）；
②相關業務活動的(de)合同或者協議(yì)；
③采用(yòng)非現金方式支付的(de)付款憑證；
④貨物(wù)運輸的(de)證明(míng)資料；
⑤貨物(wù)入庫、出庫内部憑證；
⑥企業會計核算(suàn)記錄以及其他(tā)資料。第一項至第三項爲必備資料。
注：第一項至第三項爲必備資料。
另外，如果企業在規定的(de)期限未能補開、換開符合規定的(de)發票(piào)、其他(tā)外部憑證，并且未能提供相關資料證實其支出真實性的(de)，相應支出不得(de)在發生年度稅前扣除。
企業應在稅務機關規定的(de)期限内調增發生年度的(de)企業所得(de)稅應納稅所得(de)額，并做(zuò)企業所得(de)稅更正申報。
開票(piào)事小，涉稅事大(dà)！因此，一定要加強發票(piào)的(de)管理(lǐ)，嚴格執行發票(piào)管理(lǐ)規範！
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