有财務粉絲提問：“購(gòu)進按13%抵扣，給客戶開票(piào)卻是9%或6%，這(zhè)樣操作可(kě)行嗎？”答(dá)案是肯定的(de)。企業購(gòu)進時(shí)按13%稅率抵扣進項稅，而在銷售時(shí)開具6%或9%稅率的(de)增值稅發票(piào)，不僅完全符合稅法規定，而且在特定業務場(chǎng)景中十分(fēn)常見。
這(zhè)種情況通(tōng)常源于企業所從事的(de)服務業混合銷售行爲。下(xià)面通(tōng)過兩個(gè)實例，幫助大(dà)家深入理(lǐ)解這(zhè)一特殊銷售行爲及其稅務處理(lǐ)原則。
實例1：
我們是一家機電安裝公司，購(gòu)進機電設備用(yòng)于安裝，抵扣的(de)13%，當然一般計稅的(de)情況下(xià)允許開具9%的(de)安裝費發票(piào)。
實例2：
我們是一家酒店(diàn)住宿公司，購(gòu)進酒店(diàn)用(yòng)品用(yòng)于客人(rén)房(fáng)間中，抵扣的(de)13%，當然一般計稅的(de)情況下(xià)允許開具6%的(de)住宿費發票(piào)。
以上兩個(gè)案例，涉及的(de)是增值稅中一項特殊銷售行爲：混合銷售。
根據财稅〔2016〕36号附件1第四十條的(de)規定：“一項銷售行爲如果既涉及服務又涉及貨物(wù)，爲混合銷售行爲。從事貨物(wù)的(de)生産、批發或者零售的(de)單位和(hé)個(gè)體工商戶的(de)混合銷售行爲，按照(zhào)銷售貨物(wù)繳納增值稅;其他(tā)單位和(hé)個(gè)體工商戶的(de)混合銷售行爲，按照(zhào)銷售服務繳納增值稅。”
所以，企業可(kě)以依據自身主營業務屬性，準确判斷混合銷售行爲的(de)性質，确保按照(zhào)稅法規定正确開具發票(piào)，實現合規減稅。
除了(le)這(zhè)種情況，增值稅還(hái)有以下(xià)幾種情況可(kě)以實現少交稅：
1、增值稅返稅政策
許多(duō)地方爲了(le)吸引企業投資，會設立稅收優惠園區(qū)，并提供一系列稅收優惠政策。其中之一就是地方财政返還(hái)政策。一般增值稅可(kě)以享受實繳高(gāo)達40%-43%的(de)返還(hái)比例。
想要充分(fēn)利用(yòng)這(zhè)些政策，企業可(kě)以考慮在稅收優惠園區(qū)設立子公司、分(fēn)公司或獨立核算(suàn)單位，通(tōng)過規範經營和(hé)履行納稅義務，合法合規地享受地方财政提供的(de)高(gāo)額稅收獎勵及扶持政策。
舉例：
A公司在安徽園區(qū)來(lái)成立了(le)一個(gè)銷售分(fēn)公司，增值稅年納稅200萬，所得(de)稅彙總回總公司計算(suàn)。可(kě)以拿到園區(qū)的(de)返稅扶持金額爲：200萬*40%=80萬。企業在完全合規的(de)情況下(xià)，每年可(kě)以節稅80萬，而所需要做(zuò)的(de)動作僅僅隻是把銷售業務剝離到園區(qū)來(lái)成立一個(gè)分(fēn)公司進行就可(kě)以了(le)！
2、增值稅由13%變9%
根據我國現行的(de)增值稅政策，通(tōng)過簡單的(de)人(rén)員(yuán)配備，原本需要繳納13%增值稅的(de)某些業務，就可(kě)以轉變爲隻需繳納9%稅率。
舉個(gè)例子：
一項服務涉及到有形動産的(de)租賃，那麽通(tōng)常情況下(xià)适用(yòng)的(de)增值稅稅率爲13%，但如果這(zhè)項服務同時(shí)包含了(le)人(rén)員(yuán)的(de)操作或服務，那麽就可(kě)以按照(zhào)交通(tōng)運輸服務來(lái)計稅，此時(shí)适用(yòng)的(de)增值稅稅率爲9%。
所以，在這(zhè)種情況下(xià)，企業可(kě)以通(tōng)過合理(lǐ)的(de)人(rén)員(yuán)配置來(lái)降低稅收負擔。
3、增值稅由9%變6%
除了(le)上述提到的(de)通(tōng)過人(rén)員(yuán)配備來(lái)改變稅率的(de)方式外，還(hái)有一些方法可(kě)以使原本适用(yòng)9%稅率進一步降低到6%的(de)稅率！
例如，對(duì)于倉儲服務來(lái)說，如果隻是單純的(de)倉庫租賃，那麽适用(yòng)的(de)增值稅稅率爲9%，但是如果提供了(le)管理(lǐ)人(rén)員(yuán)進行管理(lǐ)和(hé)服務，那麽性質就可(kě)以轉變爲倉儲服務，增值稅則按照(zhào)6%來(lái)計稅。
企業在遵循稅法規定的(de)前提下(xià)，可(kě)以通(tōng)過利用(yòng)多(duō)種現有優惠政策方式，實現合法合規的(de)增值稅減稅。
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