1月(yuè)24-25日，全國稅務工作會議(yì)在北(běi)京召開，總結了(le)2023年稅務工作，部署了(le)2024年重點工作任務。在2023年，稅務部門取得(de)了(le)許多(duō)監管改革成果，例如最高(gāo)法、市監總局加入八部門常态化(huà)打擊虛開騙稅工作機制；智慧稅務建設、稅收大(dà)數據應用(yòng)不斷得(de)到推進等等。同時(shí)，會議(yì)對(duì)2024年稅務部門作了(le)具體要求，重點對(duì)稅務監管提出了(le)改革的(de)方向和(hé)要求。本文結合近年來(lái)的(de)稅務監管改革趨勢和(hé)實踐觀察，分(fēn)析揭示重點行業領域2024年的(de)涉稅風險變化(huà)和(hé)挑戰。

2024全國稅務工作會議(yì)指出，2023年全國稅務系統“始終堅持依法依規組織稅費收入原則不動搖，守牢不收‘過頭稅費’底線，全年組織稅費收入31.7萬億元，國家财力根基持續夯實”，到了(le)2024年，仍要求各級稅務部門要“扛牢依法依規組織稅費收入主責，嚴守不收‘過頭稅費’的(de)底線，盡心盡力把國家财力根基夯得(de)更實、築得(de)更牢”，進一步強調稅收監管的(de)法治化(huà)。

根據《稅收征收管理(lǐ)法》之規定，任何機關、單位和(hé)個(gè)人(rén)不得(de)違反法律、行政法規的(de)規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和(hé)其他(tā)同稅收法律、行政法規相抵觸的(de)決定。在過去一段時(shí)間内，實踐中存在一些稅務工作人(rén)員(yuán)、地方稅務部門未能堅持稅收法定原則，對(duì)稅法的(de)貫徹、落實程度不夠，導緻了(le)一些問題，尤其是部分(fēn)地方稅務部門存在配合地方财政要求，多(duō)征稅費的(de)情況。對(duì)于稅務部門而言，依法依規組織稅費收入、堅決不受“過頭稅費”是一條不能逾越的(de)紅線。近年來(lái)稅務系統内部始終要求不得(de)違規或提前征稅收費，不得(de)拖延或打折落實減稅降費，更不得(de)損害納稅人(rén)繳費人(rén)合法權益；強調對(duì)征收“過頭稅費”、落實減稅降費政策不到位的(de)，發現一起整改一起查處一起。随著(zhe)稅務部門、稅務工作人(rén)員(yuán)的(de)執法責任更加嚴厲，執法更加規範，上述不合法、不合規的(de)現象就已經得(de)到了(le)極大(dà)地整治。

廣大(dà)納稅人(rén)應當注意，在稅收法定的(de)落實下(xià)，減稅降費和(hé)嚴查“過頭稅費”是國家稅收征管的(de)一體兩面，既要确保稅收優惠落到實處，又要避免執法不當侵蝕納稅人(rén)合法權益。根據此次會議(yì)披露的(de)信息，“全年新增減稅降費及退稅緩費22289.9億元，其中制造業及相關行業受益占比超四成，中小微企業受益占比超六成”。從中不難發現，2023年稅收征管優惠向實體企業和(hé)小微企業傾斜，旨在助力經濟回升，優化(huà)稅收營商環境。因此，廣大(dà)納稅人(rén)尤其是民營企業應當做(zuò)到遵守稅法、稅收政策的(de)規定，強化(huà)稅務合規建設，把握減稅降費的(de)紅利，确保各項稅收優惠政策應享盡享。同時(shí)，如果認爲稅務機關征收“過頭稅費”，嚴重侵害其權益的(de)，納稅人(rén)應當積極在法治的(de)道路上化(huà)解納稅争議(yì)，避免錯過法律救濟的(de)期限。

此次會議(yì)指出，要“持續深化(huà)稅收征管改革，穩步推進全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)推廣應用(yòng)，擴圍上線全國統一的(de)新電子稅務局，深化(huà)拓展稅收大(dà)數據應用(yòng)，提升數字化(huà)智能化(huà)治理(lǐ)效能”，對(duì)2024年智慧稅務建設提出了(le)新的(de)要求，“以數治稅”不斷推進。

2023年，随著(zhe)全國統一規範的(de)電子稅務局初步建成并上線試點，全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)穩步推廣，智慧稅務的(de)“四梁八柱”基本形成。2024年，稅務系統将進一步加大(dà)力度，深入推進稅務征管智能化(huà)、數字化(huà)建設。

首先，在全國範圍内将加快(kuài)推廣全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)，以替代傳統的(de)紙質發票(piào)，這(zhè)将極大(dà)地提升稅收征管的(de)效率，同時(shí)強化(huà)了(le)對(duì)發票(piào)風險的(de)監管。在2023年11月(yuè)，全國已經實現了(le)全部區(qū)域納入到數電發票(piào)的(de)開票(piào)、受票(piào)試點範圍，目前的(de)主要工作集中在推動更多(duō)企業使用(yòng)數電發票(piào)。随著(zhe)數電發票(piào)的(de)推行，發票(piào)得(de)以全流程、全鏈條受到監管。

值得(de)納稅人(rén)注意的(de)是，數電發票(piào)也(yě)可(kě)能涉嫌虛開。就在2023年，深圳公布了(le)首起虛開數電發票(piào)的(de)案件，該案中，犯罪團夥控制15戶空殼小規模納稅人(rén)企業，在沒有真實業務交易的(de)情況下(xià)，涉嫌對(duì)外虛開生活服務類全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)814份，價稅合計金額754.61萬元。因此，廣大(dà)納稅人(rén)在享受數電發票(piào)帶來(lái)的(de)便利時(shí)，也(yě)要防範可(kě)能的(de)虛開風險。

其次，深化(huà)拓展稅收大(dà)數據應用(yòng)，也(yě)是2024稅務工作的(de)關鍵一環。通(tōng)過對(duì)海量稅收數據的(de)深度挖掘和(hé)分(fēn)析，稅務部門将能更準确地掌握稅源情況，更有效地防範和(hé)打擊稅收違法行爲，爲稅收征管提供強有力的(de)數據支撐。通(tōng)過這(zhè)些數字化(huà)、智能化(huà)的(de)征管手段改革，稅務部門将進一步實現稅收征管的(de)精準化(huà)、高(gāo)效化(huà)，提升服務水(shuǐ)平和(hé)管理(lǐ)能力。

此次會議(yì)指出：“著(zhe)力加強和(hé)改進稅收監管，進一步夯實征管基礎，積極發揮八部門常态化(huà)打擊涉稅違法犯罪工作機制作用(yòng)”，強調了(le)八部門聯合打擊涉稅違法犯罪工作的(de)作用(yòng)。八部門聯合行動，将針對(duì)虛開、騙稅等違法行爲展開更加精準、有力的(de)打擊。通(tōng)過加強信息共享、深化(huà)協作配合、強化(huà)聯合懲戒，八部門将構建起一張無縫的(de)監管網絡，讓涉稅違法犯罪行爲無處遁形。

在此次2024全國稅務工作會議(yì)之前，2024年1月(yuè)18日國務院新聞辦在北(běi)京舉行的(de)稅收服務高(gāo)質量發展新聞發布會上，稅務總局發言人(rén)指出，2023年，“稅務部門共依法查處涉嫌違法納稅人(rén)13.5萬戶，挽回各類稅款損失1810億元，配合公安部門對(duì)8228名犯罪嫌疑人(rén)采取了(le)強制措施，539名犯罪嫌疑人(rén)投案自首”，重點依然是打擊虛開、騙稅行爲。2024年将會繼續延續上述監管措施，努力維護法治公平的(de)經濟稅收秩序。

需要關注的(de)是，八部門常态化(huà)打虛打騙工作機制深化(huà)了(le)部門聯合協作的(de)程度與效用(yòng)，将更加有力地打擊涉稅違法犯罪行爲。首先将加強信息共享和(hé)溝通(tōng)協作，打破部門間的(de)信息壁壘，實現了(le)涉稅信息的(de)實時(shí)共享和(hé)快(kuài)速響應。這(zhè)将有助于及時(shí)發現和(hé)查處涉稅違法犯罪行爲，防止其蔓延和(hé)擴散。例如，市場(chǎng)監管部門掌握公司的(de)成立、股權變動、注銷等信息；法院則掌握民事案件中納稅人(rén)取得(de)的(de)合同收益、違約責任收益、物(wù)權和(hé)股權變動等信息。通(tōng)過此類信息的(de)推送和(hé)共享，将極大(dà)豐富稅務機關稽查選案的(de)來(lái)源，突出未來(lái)稅收征管的(de)方向和(hé)重點。

其次，部門聯合還(hái)将強化(huà)聯合懲戒力度，對(duì)查實的(de)涉稅違法犯罪行爲，将依法依規進行嚴厲處罰，并公開曝光(guāng)典型案例，對(duì)潛在的(de)涉稅違法行爲人(rén)形成強大(dà)的(de)震懾效應。

此次會議(yì)指出，要“加強對(duì)高(gāo)風險重點領域靶向整治，深入推進精準監管和(hé)以查促治”。不過，會議(yì)并未對(duì)高(gāo)風險重點領域提出明(míng)确的(de)範圍。在1月(yuè)18日的(de)稅收服務高(gāo)質量發展新聞發布會上，總局領導提出将“聚焦重點行業和(hé)重點領域涉稅違法風險開展專項整治”，其中點名了(le)“文娛領域稅收監管”。

除了(le)文娛領域外，在2023年期間，稅務總局等八部門也(yě)曾就高(gāo)風險重點領域監管提出要求。

包括：

一是持續打擊虛開發票(piào)、騙取出口退稅的(de)涉稅違法犯罪行爲。2023年5月(yuè)總局例行發布會上，總局領導提出：在堅持“快(kuài)退稅款、狠打騙退、嚴查内錯、歡迎外督、持續宣傳”五措并舉策略的(de)基礎上，探索運用(yòng)國際情報交換手段協助調查取證，打擊騙取出口退稅行爲。2023年7月(yuè)，在全國七部門聯合打擊涉稅違法犯罪工作推進會上，最高(gāo)人(rén)民檢察院領導表示：“檢察機關将持續提高(gāo)政治站位，重點打擊利用(yòng)買單配票(piào)、循環出口、低值高(gāo)報等方式騙取出口退稅，以虛開手段騙取留抵退稅、财政返還(hái)和(hé)政府補貼，利用(yòng)空殼公司暴力虛開等嚴重涉稅犯罪。”

二是根據2023年以來(lái)稅務總局通(tōng)報案例，以及地方曝光(guāng)的(de)典型案例，大(dà)量案件反映了(le)加油站偷稅；文娛領域偷稅；違規享受研發費用(yòng)、加計抵減等稅收優惠政策；以及部分(fēn)醫藥、再生資源、農産品收購(gòu)等方面的(de)問題。因此，涉及農産品、大(dà)宗商品購(gòu)銷、外貿出口退稅、再生資源等行業依然是稅務部門重點監管的(de)高(gāo)風險重點領域。

此次會議(yì)指出，要“嚴肅治理(lǐ)地方違規招商引資中的(de)涉稅問題，嚴格抓好稅費政策統一規範執行，嚴禁稅務部門和(hé)稅務幹部參與配合違規招商引資”。這(zhè)一工作要求，是今年以來(lái)多(duō)部門共同提出要著(zhe)重解決的(de)問題。在2024年1月(yuè)11日召開的(de)全國審計工作會議(yì)，就提出“深入揭示一些地方招商引資中違規出台小政策、形成稅收窪地等問題，嚴肅查處違規返稅亂象”的(de)工作要求。1月(yuè)18日的(de)稅收服務高(gāo)質量發展新聞發布會，總局領導也(yě)提出：2024年要“嚴肅查處違規招商引資中的(de)涉稅問題”這(zhè)一工作要求。

“稅收窪地”将進一步收緊，審計署明(míng)确2024年度工作安排，部署了(le)2024年審計工作六大(dà)重點，其中财政審計繼續成爲重點對(duì)象。這(zhè)包括常見的(de)中央财政管理(lǐ)、中央部門預算(suàn)執行、稅收征管、轉移支付、地方政府債務管理(lǐ)等。

以往，财政獎勵和(hé)稅收返還(hái)在地方招商引資策略中占據著(zhe)重要地位，是吸引投資的(de)關鍵手段，也(yě)是許多(duō)初創企業得(de)以生存發展的(de)基石。然而，近年來(lái)這(zhè)些政策在合理(lǐ)性、合法性上面臨著(zhe)諸多(duō)争議(yì)，國務院多(duō)次提出要求，對(duì)地方的(de)政策進行逐步的(de)清理(lǐ)和(hé)規範。

在這(zhè)種背景下(xià)，企業經營陷入了(le)兩難的(de)境地：一方面要維持正常運營和(hé)發展，另一方面又必須應對(duì)政策調整帶來(lái)的(de)合規壓力、經濟壓力。爲了(le)繼續穩健經營，納稅人(rén)必須更加重視稅務合規工作，不僅要确保在業務開展之初就與稅務機關充分(fēn)溝通(tōng)，明(míng)确業務的(de)合規性以及相關政策的(de)适用(yòng)範圍，還(hái)要在日常經營中持續關注相關稅收法律法規的(de)變化(huà)，避免未跟随政策調整業務導緻出現違規行爲。

稅務合規不僅是企業應對(duì)政策調整的(de)必要舉措，更是企業長(cháng)遠(yuǎn)發展的(de)基石。隻有保持高(gāo)度的(de)稅務合規意識，企業才能在日益嚴格的(de)稅收監管環境中立于不敗之地，實現可(kě)持續發展。因此，納稅人(rén)必須充分(fēn)認識到稅務合規的(de)重要性，将其作爲企業經營的(de)核心理(lǐ)念之一，貫穿于企業發展的(de)始終。

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