新《公司法》即将實施，應該有不少企業減資或注銷，公司注銷是一件複雜(zá)的(de)過程，公司注銷時(shí)要把之前的(de)稅務清算(suàn)，企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳，如果有稅務問題可(kě)能還(hái)得(de)要補稅，其實這(zhè)都是因爲企業注銷前忽視了(le)這(zhè)些問題！以下(xià)爲公司注銷前需要處理(lǐ)的(de)涉稅問題：
1、企業注銷後賬簿、會計憑證、發票(piào)等涉稅資料。
處理(lǐ)建議(yì)：涉稅資料應保存十年，不得(de)擅自銷毀。
2、股東從公司借。
處理(lǐ)建議(yì)：股東從公司借款沒有歸還(hái)也(yě)沒有用(yòng)于生産經營的(de)，此種情況應視同分(fēn)配股息紅利，及時(shí)補交個(gè)稅。
3、印花稅。
印花稅雖然是一個(gè)小稅種，但在企業注銷時(shí)，它卻是必查項目。企業成立以來(lái)的(de)重大(dà)合同，均會進行印花稅審核。實收資本、資本公積、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點。一 遍，該補的(de)趕緊補！
處理(lǐ)建議(yì)：注銷前，仔細檢查公司的(de)實收資本、資本公積、營業賬簿以及企業成立以來(lái)的(de)重大(dà)合同等，如有遺漏，進行補繳。
4、注銷時(shí)庫存商品分(fēn)配給股東。
處理(lǐ)方法：将商品分(fēn)配給股東應該視同銷售，需要補交增值稅。
5、注銷時(shí)賬面庫存大(dà)于實際庫存。
5.1已經銷售的(de)貨物(wù)不做(zuò)賬、不開發票(piào)，隐瞞銷售收入，同時(shí)銷售成本不結轉，導緻賬面存貨數大(dà)于實際庫存數。
處理(lǐ)建議(yì)：需立即進行自查，調整收入，并補繳增值稅、企業所得(de)稅等稅
5.2有充分(fēn)證據證明(míng)屬于合理(lǐ)損耗。
處理(lǐ)建議(yì)：那麽增值稅無需處理(lǐ)，損失也(yě)可(kě)以在企業所得(de)稅前扣除。
5.3管理(lǐ)不善造成毀損
處理(lǐ)建議(yì)：查明(míng)原因，如果是管理(lǐ)不善導緻毀損的(de)應将進項稅轉出。
6、企業注銷前存在留抵稅額。
很多(duō)企業在注銷前往往銷售額都不多(duō)，銷項稅額也(yě)不多(duō)，但是可(kě)能由于前期的(de)産生的(de)進項稅額較多(duō)，在注銷前都有大(dà)量的(de)留抵稅額。
處理(lǐ)建議(yì)：企業可(kě)以在注銷前将相當于該部分(fēn)進項稅額的(de)貨物(wù)分(fēn)配給股東，按照(zhào)視同銷售，計算(suàn)銷項稅額。或者銷售給其他(tā)企業，産生銷項稅額，注意盡量在注銷時(shí)減少留抵稅額。此時(shí)需要注意開具發票(piào)應基于真實交易。
7、公司注銷的(de)時(shí)候自然人(rén)股東取得(de)的(de)清算(suàn)剩餘資産
處理(lǐ)建議(yì)：根據《财政部國家稅務總局關于企業清算(suàn)業務企業所得(de)稅處理(lǐ)若幹問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2009〕60号）第五條規定：“五、企業全部資産的(de)可(kě)變現價值或交易價格減除清算(suàn)費用(yòng)，職工的(de)工資、社會保險費用(yòng)和(hé)法定補償金，結清清算(suàn)所得(de)稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算(suàn)可(kě)以向所有者分(fēn)配的(de)剩餘資産。
被清算(suàn)企業的(de)股東分(fēn)得(de)的(de)剩餘資産的(de)金額，其中相當于被清算(suàn)企業累計未分(fēn)配利潤和(hé)累計盈餘公積中按該股東所占股份比例計算(suàn)的(de)部分(fēn)，應确認爲股息所得(de)；剩餘資産減除股息所得(de)後的(de)餘額，超過或低于股東投資成本的(de)部分(fēn)，應确認爲股東的(de)投資轉讓所得(de)或損失。
被清算(suàn)企業的(de)股東從被清算(suàn)企業分(fēn)得(de)的(de)資産應按可(kě)變現價值或實際交易價格确定計稅基礎。
8.注銷前有尚未清償的(de)債務
公司依法定程序進行注銷，要成立清算(suàn)組進行公告清理(lǐ)債權債務。如果經公告，在45天内，債權人(rén)沒有申請債權視爲自動放棄。如果沒有公告，沒有進行清算(suàn)，即使公司注銷，債務也(yě)不會消滅，債權人(rén)有權繼續主張。
處理(lǐ)建議(yì)：如果公司的(de)債權人(rén)放棄債權，應該計入“營業外收入”，根據利潤情況繳納企業所得(de)稅。
9.注銷前有尚未收回的(de)款項
處理(lǐ)建議(yì)：
9.1公司借款給股東，一直未歸還(hái)，也(yě)沒有用(yòng)于生産經營的(de)，應當依照(zhào)“利息、股息、紅利所得(de)”項目計征個(gè)人(rén)所得(de)稅，稅率爲20%。
9.2借款給員(yuán)工，且未用(yòng)于生産經營，超過一年（或年度終了(le)）未還(hái)，應按“工資、薪金所得(de)”計征個(gè)人(rén)所得(de)稅，由企業履行代扣代繳義務。
9.3對(duì)于其他(tā)确實無法收回的(de)款項計入“營業外支出——壞賬損失”在企業所得(de)稅前列支。
二、公司注銷流程
應按照(zhào)稅務總局、市場(chǎng)監管總局、海關總署三部門聯合發布了(le)2023年修訂版的(de)企業注銷指引(市場(chǎng)監管總局 海關總署 稅務總局公告2023年第58号)規定的(de)步驟和(hé)要求進行，關鍵流程如下(xià)：
1 、股東決議(yì)清算(suàn)
成立清算(suàn)小組之前公司全體股東要召開公司股東會議(yì)，以文件的(de)形式明(míng)确進行公司撤銷并清算(suàn)，需要簽署公司注銷登記申請書(shū)。
2、 成立清算(suàn)小組
清算(suàn)組在清算(suàn)期間行使下(xià)列職權：
①清理(lǐ)公司财産，分(fēn)别編制資産負債表和(hé)财産清單；
②通(tōng)知、公告債權人(rén)；
③處理(lǐ)與清算(suàn)有關的(de)公司未了(le)結的(de)業務；
④清繳所欠稅款以及清算(suàn)過程中産生的(de)稅款；
⑤清理(lǐ)債權、債務；
⑥處理(lǐ)公司清償債務後的(de)剩餘财産；
⑦代表公司參與民事訴訟活動。
3、 工商部門注銷備案
持公司營業執照(zhào)，各種章(zhāng)，法人(rén)股東身份證原件，清算(suàn)組簽字的(de)《清算(suàn)備案申請書(shū)》，《備案确認申請書(shū)》等資料去工商部門窗(chuāng)口辦理(lǐ)注銷備案（部分(fēn)省份可(kě)以網上電子辦理(lǐ)），每個(gè)地方規定略有不同，備案前要先咨詢當地工商部門。
4、 注銷公告
在國家企業信用(yòng)信息公示系統自行公告，自公告之日起45天後申請注銷登記
5 、稅務注銷登記
根據企業情況不同，分(fēn)以下(xià)3種情況：
注：實務操作中，很多(duō)稅局不建議(yì)企業采用(yòng)“即辦注銷”的(de)方式，如果企業沒有在限定的(de)期限内辦理(lǐ)相關事項，納稅信用(yòng)會受影(yǐng)響。
6、 注銷工商登記
簡易注銷适用(yòng)範圍
領取營業執照(zhào)後未開展經營活動（未開業），申請注銷登記前未發生債權債務或已将債權債務清算(suàn)完結（無債權債務）的(de)如下(xià)企業：
①有限責任公司；
②非公司企業法人(rén)；
③個(gè)人(rén)獨資企業；
④合夥企業。
人(rén)民法院裁定強制清算(suàn)或裁定宣告破産的(de)，企業管理(lǐ)人(rén)可(kě)持人(rén)民法院終結強制清算(suàn)程序的(de)裁定或終結破産裁定程序的(de)裁定，可(kě)直接向被強制清算(suàn)人(rén)或破産人(rén)的(de)原登記機關申請辦理(lǐ)簡易注銷登記，無需進行簡易注銷公告。
7、 注銷社保登記
注：企業應當自辦理(lǐ)企業注銷登記之日起30日内，向原社會保險登記機構提交注銷社會保險登記申請和(hé)其他(tā)有關注銷文件，辦理(lǐ)注銷社會保險登記手續。
8、 注銷銀行賬戶
到公司開戶行注銷公司的(de)開戶許可(kě)證和(hé)銀行基本戶等其他(tā)賬戶。
9、 注銷印章(zhāng)
到公司印章(zhāng)登記的(de)公安機關注銷公司印章(zhāng)的(de)法律效應。