稅務局查賬是會計們最緊張的(de)事情之一,查稅如同考試一般,如果不合格,輕則限期整改,嚴重就要罰款、補稅。既然是考試,哪就會有考試範圍、考試内容、考試重點。很多(duō)會計像張章(zhāng)咨詢,稅務部門查稅的(de)範圍、查稅的(de)方式、查稅的(de)重點在哪裏?會計平時(shí)需要注意哪些,才能順利過關,或者說會計有沒有可(kě)能避免查稅。
當稅務部門通(tōng)知我們查賬時(shí),先不用(yòng)緊張。查賬不止是稅務預警時(shí)進行,像例行抽查、接到舉報、上下(xià)遊企業出現問題,都會引起查賬。具體如下(xià):
1、查賬簿
查賬首先就要查企業的(de)賬簿,看下(xià)企業賬是否與納稅申報一緻。在查賬簿中的(de)敏感科目。如“業務招待費”、福利費、差旅費、管理(lǐ)費用(yòng)等科目。這(zhè)些科目計入的(de)不是直接的(de)成本發票(piào),查看是否存在違規入賬,變相發放福利、少申報個(gè)稅的(de)情況。同時(shí)對(duì)賬稅相符、賬實相符也(yě)要核查。其中賬簿上出現以下(xià)幾項,會計們需要格外注意:
①、超過1年的(de)“應付賬款”。超過一年的(de)應付賬款,會涉嫌藏匿收入。如果查賬時(shí)存在賬齡較長(cháng)的(de)應付賬款,會計需要準備足夠的(de)理(lǐ)由與證明(míng)文件,證明(míng)該應付賬款仍需要支付,并有支付的(de)可(kě)能性,該可(kě)能性必須80%的(de)概率。
②、超過3年的(de)應收賬款。超過3年的(de)應收賬款按稅法規定可(kě)以稅前作爲營業外支出或資産減值損失扣除。但沒有足夠理(lǐ)由證明(míng)無法收回的(de)應收賬款,視作職工福利或業務支出,需要代繳代扣個(gè)人(rén)所得(de)稅。
③、沒有計入職工福利的(de)福利費。有些福利,會計直接計入管理(lǐ)費用(yòng)或銷售費用(yòng),并列支福利費。沒有通(tōng)過職工福利核算(suàn),這(zhè)部分(fēn)福利費會被認定是利益輸出,被查出也(yě)需要補繳稅款。
④、鏈條不完整的(de)期間費用(yòng)。如我們入賬了(le)職工的(de)住宿費,卻沒有入賬職工的(de)交通(tōng)費,在期間費用(yòng)異常的(de)情況下(xià),這(zhè)種入賬的(de)費用(yòng)有很大(dà)概率被稽查,并要求補稅。
2、查是否存在虛假業務
查虛假業務主要從“四流”查起,即:發票(piào)流、資金流、合同流、貨物(wù)流四個(gè)方面。合同需要是公司營業範圍内,有企業或企業員(yuán)工簽署;資金流需要與發票(piào)相統一,貨物(wù)流盡量與發票(piào)流相統一。
3、查憑證
看看是否和(hé)發票(piào)、合同、銀行存款與現金對(duì)應的(de)起來(lái)。對(duì)應不起來(lái)的(de)時(shí)候是否能給一個(gè)合理(lǐ)的(de)理(lǐ)由。也(yě)要檢查是不是有不合規的(de)憑證入賬,特别是會議(yì)費、差旅費是不是有完整的(de)憑證鏈條。
4、查庫存及固定資産
查庫存商品。稅務局會根據《商品驗收入庫單》、《發票(piào)》、《庫存商品明(míng)細表》來(lái)核對(duì)商品。主要稽查有沒有需要轉出的(de)進項稅而沒有轉出、有沒有隐藏的(de)收入。
特别是容易變現的(de)固定資産,如車輛、電器、可(kě)家用(yòng)的(de)設備等,這(zhè)些固定資産報廢需要轉出進項稅,變賣需要繳納增值稅與所得(de)稅。
5、查工資單與工資支付記錄
查工資單與工資支付記錄主要是查看企業是否漏報個(gè)稅,這(zhè)種查賬在金稅4上線前還(hái)是查出問題的(de)比較多(duō),金稅4上線後,工資發放已經可(kě)以通(tōng)過銀行系統監控,稅務部門也(yě)很少主動重點關注,隻有在金稅給出預警後才會稽查。
💥💥财務體系不健全,辛苦一年沒掙錢!
🤝🤝旺業專家團隊入企服務
♀♀全面優化(huà)賬系統錢系統稅系統内控系統
🛎🛎爲您打造一個(gè)良性的(de)财務流程環境
讓企業從根本上提升經濟效益!